Торговая площадь рассчитывалась согласно двум последним цифрам зачетки (44):
- прошлый год: 25012 – 3 * 44 = 24 880 кв. м.;
- отчетный год: 25698 + 4 * 44 = 25874 кв. м.
Согласно таблицы 1 розничный товарооборот в действующих ценах в динамике увеличился 28,722 %, в сопоставимых – на 16,914 %.
Темп роста торговой площади составил 103,995 %. Количество рабочих дней по отношению к прошлому году увеличилось на 2 дня. Средняя продолжительность рабочего дня в отчетном году составила 19,8 час., что выше аналогичного показателя прошлого года на 1,1 час.
Выработка на 1 кв. м. торговой площади за год увеличилась на 5,0353 млн. руб. (на 23,777 %). За счет изменения цен выработка увеличилась на 6,0489 млн. руб. (26,2129 – 20,164) или на 29,9985 % (6,0489 / 20,164 * 100).
Выработка за день и за час на 1 кв. м. торговой площади увеличилась на 23,093 и 16,254 % соответственно. За счет роста цен выработка за день увеличилась на 0,0142 млн. руб. (0,0724 – 0,0582) или на 24,4 % (0,0142 / 0,0582 * 100), выработка за час увеличилась на 0,0009 млн. руб. (0,0037 – 0,0028) или на 32,148 % (0,0009 / 0,0028 * 100).
Произведем расчет влияния на изменение товарооборота факторов, связанных с использованием торговых площадей. Результаты факторного анализа представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Расчет влияния режима работы торгового предприятия на развитие розничного товарооборота «Аддитивная модель»
| Фактор | Расчет влияния на динамику товарооборота | Размер влияния, млн. руб. |
| 1 Изменение торговой площади | +994 * 21,177532 | 21 050 |
| 2 Изменение товарооборота на 1 кв. м. торговой площади за год | 25 874 * (+5,035346) | 130 285 |
| В том числе за счет роста розничных цен | (26,212878 – 20,163769) * 25 874 | 156 514 |
| Всего | 21 050 + 130 285 | 151 335 |
Таблица 3 – Расчет влияния режима работы торгового предприятия на развитие розничного товарооборота
| Фактор | Расчет влияния на динамику товарооборота | Размер влияния, млн. руб. |
| 1 Изменение торговой площади | +994 * 360 * 18,7 * 0,003145801 | 21050,5 |
| 2 Изменение количества дней работы магазинов | 25874 * (+2) * 18,7 * 0,003145801 | 3044,2 |
| 3 Изменение продолжительности рабочего дня | 25874 * 362 * (+1,1) * 0,003145801 | 32411,3 |
| 4 Изменение товарооборота на 1 кв. м. торговой площади за час | 25874 * 362 * 19,8 * (+0,000511334) | 94829,2 |
| В том числе за счет роста розничных цен | 25874 * 362 * 19,8 * (0,003657135 ‒ 0,002846) | 156 514 |
| Всего | 21050,5 + 3044,2 + 32411,3 + 94829,2 | 151 335 |
Вывод: под влиянием изменения режима работы торгового предприятия розничный товарооборот увеличился на 151335 млн. руб., в том числе за счет изменения торговой площади товарооборот увеличился на 21050 млн. руб., за счет изменения товарооборота на 1 кв. м. торговой площади – на 130 285 млн. руб. (в том числе за счет роста цен – на 156 514 руб.).
За счет изменения количества дней работы магазинов товарооборот в динамике увеличился на 3044,2 млн. руб., изменение продолжительности рабочего дня и изменение товарооборота на 1 кв. м. торговой площади за час привело к росту розничного товарооборота на 32 411,3 млн. руб. и 94 829,2 млн. руб. соответственно. В том числе за счет роста цен объем товарооборота увеличился на 156 514 млн. руб.
Задача 2
На основании исходных данных произвести расчет размера влияния факторов на изменение расходов на реализацию, сделать выводы по результатам расчетов.
Решение:
Таблица 4 – Информация о динамике расходов на реализацию
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темпизменения (+,-), % (гр.3/гр.2**100) | |
| абсолют-ное (гр.3 - гр.2) | относитель-ное (%) (гр.4\2гр. - 100) | ||||
| 1 Розничный товарооборот, млн. руб. | |||||
| 1.1 в действующих ценах | 526 897 | 678 232 | 151 335 | 128,722 | 28,722 |
| 1.2 в сопоставимых ценах | 526 897 | 521717 | -5 180 | -1 | 99,017 |
| 2 Общая сумма расходов на реализацию, млн. руб. (стр.1.1*стр.3 / 100 - для прошлого года) | 101 217 | 129 157 | 27 940 | 127,604 | 27,604 |
| 3 Средний уровень расходов на реализацию в % к товарообороту (стр.2/стр.1.1 * 100 - для отчетного года) | 19,210 | 19,043 | -0,167 | 99,132 | -0,868 |
| 4 В том числе фонд зарплаты: | |||||
| 4.1 сумма, млн. руб. (стр.1.1*стр.4.2 / 100) | 26 239 | 51 885 | 25 645 | 197,735 | 97,735 |
| 4.2 уровень в % к товарообороту | 4,980 | 7,650 | 2,670 | 153,614 | 53,614 |
| 5 Материальные и приведенные к ним расходы | |||||
| 5.1 сумма, млн. руб. (стр.1.1*стр.5.2 / 100) | 13 225 | 25 434 | 12 209 | 192,314 | 92,314 |
| 5.2. уровень в % к товарообороту | 2,510 | 3,750 | 1,240 | 149,402 | 49,402 |
| 6 Затратоотдача, р. | |||||
| 6.1 всех расходов на реализацию (стр.1.1/стр.2) | 5,206 | 5,251 | 0,046 | 100,876 | 0,876 |
| 6.2 материальных и приравненных к ним расходов (стр.1.1/стр.5.1) | 39,841 | 26,667 | -13,174 | 66,933 | -33,067 |
Общая сумма расходов на реализацию за отчетный период рассчитывалась согласно двум последним цифрам зачетки (44): 129135+0,5 * * 44 = 129157 млн. руб.
Согласно таблицы 4 розничный товарооборот в динамике увеличился на 28,722 %, а сумма расходов на реализацию возросла на 27,604 %. По сравнению с прошлым годом средний уровень расходов на реализацию снизился на 0,167 % к обороту, что дало экономию 1131,4 млн. руб. (678232 * (-0,167)/ 100). Темп снижения уровня расходов на реализацию в динамике составил 0,868 %.
Уровень расходов на оплату труда по сравнению с прошлым годом увеличился на 2,670 % к обороту, сумма относительного перерасхода расходов на оплату труда за год составила 18 109 млн. руб. (2,670 * 678232 / 100).
Также наблюдается повышение уровня материальных и приравненных к ним расходов – на 1,240 % к обороту, что привело к их относительному перерасходу в сумме 8 410 млн. руб. (1,240 * 678232 / 100).
Затратоотдача всех расходов на реализацию в динамике увеличилась на 0,046 р. (на 0,876 %). Затратоотдача материальных и приравненных к ним расходов по сравнению с прошлым годом снизилась на 13,174 р. (на 33,067 %).
Большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора на затратооодачу определим ее размер за отчетный год при фактическом розничном товарообороте в сопоставимых ценах: 1) затратоодача всех расходов торгового предприятия: 543702 / 129157 = 4,209 р. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоодачи на 1,042 р. (5,251 – 4,209) или на 24,756 % (1,042 / 4,209 * 100); 2) затратоодача материальных и приравненных к ним расходов: 543702 / 25 434 = 21,377 р. Повышение розничных цен на товары привело к росту затратоодачи материальных и приравненных к ним расходов на 5,29 р. (26,667 – 21,377) или на 24,746 % (5,29 / 21,377 * 100).
Расчет размера влияния факторов на изменение расходов на реализацию представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Анализ влияния факторов на динамику расходов на реализацию«Аддитивная модель»
| Фактор | Влияние на динамику расходов на реализацию | |
| Расчет | сумма, млн. руб. | |
| 1Объем розничного товарооборота | +151335 * 19,2100 / 100 | 29 071 |
| В том числе за счет роста цен | (678 232 – 543 702) * 19,2100 / 100 | 25 843 |
| 2 Средний уровень расходов на реализацию | 678232 * (-0,1668) / 100 | -1 131 |
| Всего | 29071 + (- 1131) | 27 940 |
Вывод:расходы на реализацию ОАО «Торговый дом» в динамике увеличились на 27 940 млн. руб., в том числе за счет изменения объема розничного товарооборота расходы возросли на 29 071 млн. руб. (в том числе за счет роста цен – на 25 843 млн. руб.), за счет изменения уровня расходов в объеме товарооборота расходы на реализацию снизились на 1 131 млн. руб.
Список использованных источников
1. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник для вузов / Л.И. Кравченко.– Минск: Новое знание, 2005. – 512 с.
2. О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, 23 ноября 2001 г., № 187/110/96 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
3. О порядке проведения переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов, неустановленного оборудования: постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, 20 ноября 2006 г., № 199/139/185/34 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
4. Об утверждении Временного республиканского классификатора основных средств и нормативных сроков их службы: постановление Министерства экономики Республики Беларусь, 21 ноября 2001 г., № 186 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
5. Об утверждении Инструкции о порядке отнесения объектов основных средств к объектам внешнего благоустройства: постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, 29 декабря 2001 г., № 22/22 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
6. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет: учеб.-методич. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – Минск: Книжный Дом, 2004. – 432 с.
7. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. Пособие / Г.З. Суша. – М.: Новое знание, 2003. – 384 с.
8. Черва, А. Начисляем амортизацию основных средств / А. Черва // Главный бухгалтер. – 2007. ‒ № 30. – С.101-105.
9. Экономика организаций торговли: учебное пособие / под ред. Р.П. Валевич, Г.А. Давыдовой. – Минск: БГЭУ, 2010. – 671 с.
10 Экономика предприятия: учеб. Пособие / Л.Н. Нехорошева [и др.]; под общ. Ред. Л.Н. Нехорошевой. – Минск: Вышэйшая школа, 2005. – 383 с.
11. Экономика предприятия: учеб. пособие / Э.В. Крум [и др.]; под общ. ред. Э.В. Крум, Т.В. Елецких. – Минск: Вышэйшая школа, 2005. – 318 с.