При этом увеличились также затраты на производство и реализацию услуг, но при этом темп прироста затрат несколько выше темпа прироста доходов от реализации произведенных услуг и составляет 41,51%.
На предприятии были закуплены новые технические средства, за счет чего стоимость активной части основных производственных фондов увеличилась на 13,04% по сравнению с 2008 годом. Увеличение активной части основных производственных фондов положительно отразилось на выполнении запланированного объема работ и производительности работ персонала. Среднегодовая выработка работников увеличилась на 70,31% в целом по предприятию. Кроме улучшения условий работников предприятия, одним из стимулов к более производительному труду является система материального стимулирования работников. Заработная плата работников в целом по предприятию выросла на 2,23%. Заработная плата работников является одним из видов расходов, которые составляют себестоимость продукции. Поэтому при планировании необходимо, чтобы темпы роста производительности труда росли более высокими темпами, чем рост заработной платы. Только при этом условии предприятие может получать дополнительную прибыль. На «Ситал Олимп» темп роста производительности труда выше темпа роста заработной платы на 35,02% (37,25 – 2,23), поэтому можно сделать вывод, что на предприятии созданы необходимые условия для эффективной организации производственного процесса.
Несмотря на положительные результаты в динамике получения доходов, необходимо отметить и отрицательные моменты финансово- хозяйственной деятельности, например, снижение прибыли от продаж продукции предприятия и чистой (нераспределенной прибыли). Так как прибыль является результатом финансово- хозяйственной деятельности, поэтому ее анализу необходимо уделить наибольшее внимание.
Прибыль от продаж продукции в динамике возрастает, однако управленческие расходы в 2010 году отрицательно сказались на чистой прибыли предприятия, которая по сравнению с 2009 годом снизилась на123,4 тыс.р. и по сравнению с 2008 годом на 49,68 тыс.р. Данный фактор повлиял на рентабельность деятельности предприятия, которая также имеет тенденцию к снижению. В целом, можно сделать вывод, что наиболее успешным предприятие было в 2009 году, а в 2010 году его экономические показатели ухудшились.
2.2 Анализ имущества и источников его формирования
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1) , отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.По данным бухгалтерского баланса проанализируем структуру имущества предприятия и источников его образования.
Данные таблицы и диаграмм показывают, что имущество предприятия и источники его образования выросли за анализируемый период. Наиболее высокими темпами выросли текущие и ликвидные активы предприятия, а именно денежные средства. Также большими темпами выросла доля ликвидных активов, а именно дебиторская задолженность (срок платежей по которой наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода).
Сумма источников формирования капитала также возросла на конец отчетного периода; сумма собственных средств не увеличилась, а сумма заемных средств увеличилась в 2009 году на 27 тыс.р, но в 2010 году предприятие расплатилась с частью долговых обязательств, и заемные средства по сравнению с 2008 годом увеличились только на 1 тыс.руб. При этом в основном предприятие оперирует операциями с краткосрочной кредиторской задолженностью.
Таблица 4 – Анализ структуры имущества предприятия и источников его образования
| Номера строк баланса | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Отклонение | |||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | от 2009 года | от 2008 года | ||
| Актив | |||||||||
| Недвижимое имущество | 190+230 | 128 | 9,16 | 128 | 8,98 | 128 | 9,15 | 0 | 0 |
| Текущие активы- всего | 290-217-230 | 1270 | 90,84 | 1271 | 89,19 | 1271 | 90,85 | 0 | 1 |
| из них материально- производственные запасы - всего | 210-216-217+220 | 436 | 31,19 | 564 | 39,58 | 564 | 40,31 | 0 | 128 |
| В том числе: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | ||||
| производственные запасы | 214 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 |
| готовая продукция | 215 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 |
| прочие материально - производственные запасы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | ||||
| Ликвидные активы - всего | 216+240+250+260 | 834 | 59,66 | 707 | 49,61 | 707 | 50,54 | 0 | -127 |
| В том числе: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | ||||
| денежные средства и краткосрочные вложения | 260+250 | 167 | 11,95 | 174 | 12,21 | 174 | 12,44 | 0 | 7 |
| дебиторская задолженность (срок платежей по которой наступает в течение 12 месяцев после отчетного периода) | 240 | 536 | 38,34 | 456 | 32,00 | 456 | 32,59 | 0 | -80 |
| товары отгруженные | 216 | 131 | 9,37 | 77 | 5,40 | 77 | 5,50 | 0 | -54 |
| Пассив | |||||||||
| Собственный капитал | 700-217-390 | 98 | 7,01 | 98 | 6,88 | 98 | 7,01 | 0 | 0 |
| Заемные средства - всего | 590+690-630-640-650-660 | 1300 | 92,99 | 1327 | 93,12 | 1301 | 92,99 | -26 | 1 |
| из них | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | ||||
| долгосрочные обязательства | 590 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0 |
| Таблица 4 – Анализ структуры имущества предприятия и источников его образования | |||||||||
| краткосрочные обязательства - всего | 690-630-640-650-660 | 1300 | 92,99 | 1327 | 93,12 | 1301 | 92,99 | -26 | 1 |
| В том числе: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | ||||
| кредиты банков | 611 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | |||
| расчеты с кредиторами | 620 | 1300 | 92,99 | 1327 | 93,12 | 1301 | 92,99 | -26 | 1 |
| прочие краткосрочные обязательства | 670 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0 | |||
| валюта баланса | 700 | 1398 | 100,00 | 1425 | 100,00 | 1399 | 100,00 | -26 | 1 |
Определим наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества.
Таблица 5 - Динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества
| Показатели | Строка баланса | 2008 | 2009 | 2010 | Отклонение | |
| от 2009 | от 2008 | |||||
| Основные средства | 120 | 128 | 128 | 128 | 0 | 128 |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 436 | 778 | 564 | -214 | 436 |
| Животные на выращивании | 212 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 213 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Затраты в незавершенном производстве | 214 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Расходы будущих периодов | 217 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Всего производственных активов | 564 | 906 | 692 | -214 | 564 | |
| Общая стоимость имущества | 300 | 1398 | 1425 | 1399 | -26 | 1 |
| Удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества | 40,34 | 63,58 | 49,46 | -14,12 | 9,12 | |
Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что доля производственных активов в общей стоимости имущества увеличилась на 9,12% по сравнению с 2008 годом, но снизилась на 14,12 % по сравнению с 2009 годом. Несмотря на то, что сумма производственных активов выросла на 564 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом, по сравнению с 2009 годом произошло значительное снижение стоимости производственных активов, которые уменьшились на 214 тыс.р, общая стоимость имущества при этом выросла не такими высокими темпами высокими темпами и возросла по сравнению с 2008 годом только на 1 тыс.р. Такая ситуация может в дальнейшем отрицательно отразиться на финансовом положении предприятия.
Произведем расчет размера собственных оборотных средств предприятия на начало и конец года, т.е. дадим оценку финансового потенциала.
Таблица 6 - Оценка финансового потенциала
| Собственные оборотные средства предприятия | 2008 | 2009 | 2010 | Отклонение | |
| от 2008 года | от 2009 года | ||||
| Собственный капитал | 98 | 98 | 98 | 0 | 0 |
| Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внеоборотные активы (недвижимое имущество) | 128 | 128 | 128 | 0 | 0 |
| Итого собственных оборотных средств (стр.1 + стр.2 + стр.3) | 226 | 226 | 226 | 0 | 0 |
За три года не произошло никаких изменений собственных оборотных средств предприятия. Данную ситуацию можно рассматривать двояко. С одной стороны на предприятии нет ухудшения финансового потенциала, с другой стороны можно сделать вывод, что предприятие за три года остановилось в своем развитии.