1) Увеличением цен на некоторые туристические продукты фирмы. Рост цен был обусловлен увеличением себестоимости предлагаемых турпродуктов. Себестоимость турпродуктов увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 638 млн. руб. (или на 43,1 %).
2) Предоставлением скидок постоянным клиентам, что позволило увеличить спрос на турпродукты фирмы.
3) Ориентацией туристической фирмы ЧУТП «Лассе-Тур» на предоставление туристических продуктов европейского стандарта. Западный стиль управления, ориентация на потребности клиента, постоянное обучение сотрудников – эти приоритеты стратегии позволили ЧУТП «Лассе-Тур» значительно увеличить выручку от реализации турпродукта в отчетном периоде. Компания предлагает содействие в оформлении въездных виз в страны Европы, Азии, Африки, Южной и Северной Америки. Опыт и квалифицированный персонал позволяют выполнить заказ даже в короткие сроки. Все эти преимущества привели к увеличению выручки от реализации.
Более высокие темпы роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста себестоимости вызвали прирост прибыли от реализации турпродуктов на в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом.
Прибыль от реализации турпродуктов увеличилась на 250 млн. руб. (или на 288,9 %). По сравнению с 2008 г. в 2009 г. произошло увеличение операционных доходов (на 737 млн. руб.) и операционных расходов (на 739 млн. руб. или на 83,3 %). Внереализационные доходы и расходы уменьшились соответственно на 21 млн. руб. и 29 млн. руб. Прибыль от внереализационных доходов и расходов на конец отчетного периода составила 21 млн. руб. и увеличилась по сравнению с 2008 годом на 8 млн. руб.
Общая сумма прибыли увеличилась на 84 млн. руб. к аналогичному периоду прошлого года. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли увеличилась на 1 млн. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 83 млн. руб.
2.2 Анализ фонда заработной платы по туристскому предприятию ЧУТП «Лассе-тур»
Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.
Анализ требует соблюдения ряда подходов:
· исторического (использование закономерностей развития прошлого и настоящего для планирования будущего);
· комплексного (рассмотрение явлений и процессов по оплате труда в их связи и зависимости с другими процессами и явлениями);
· нормативного(оценка явлений и процессов по оплате труда исходя из целей развития предприятия);
· системного (анализ показателей, которые характеризуют специфику каждой относительно самостоятельной части и одновременно позволяют наблюдать целостную картину состояния и развития всей системы «заработная плата»).
Кроме того, ради соблюдения принципа адекватности требуется отображение в графической и табличной формах тенденций и взаимосвязей в развитии явлений и процессов по оплате труда.
При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.
Одной из важнейших задач исследования воспроизводства трудовых ресурсов и эффективности их использования, а также определения социальной политики государства и прогнозирования роста уровня жизни населения является анализ оплаты труда и заработной платы.
Основными задачами статистического исследования в современных условиях являются: 1) определение размера и состава, динамики и факторов роста (снижения) фонда заработной платы; 2) определение и анализ среднего уровня, динамики и дифференциации заработной платы.
Для этого применяются показатели, используемые для исследования заработной платы:
- уровневые показатели – анализируются методом ранжирования;
- динамические показатели - для них используется индексный метод анализа;
- структурные показатели характеризуют количественные соотношения между частями и целым в составе заработной платы;
- показатели дифференциации – различия по заработной плате исследуются методом сравнения;
- показатели корреляции – изучаются способом логической индукции и дедукции.
Каждую из рассмотренных групп наполняют показатели, которые в свою очередь могут быть: абсолютными, средними или относительными; количественными или качественными; индивидуальными и интегральными; моментными и интервальными и т.п.
Неотъемлемой частью анализа является группировка. Она позволяет наблюдать явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости, оценивать влияние наиболее существенных факторов, обнаруживать закономерности и тенденции. Применяются типологические, структурные и аналитические виды группировок.
Рассмотренные подходы и методы анализа позволяют проводить исследования заработной платы по следующим направлениям:
• динамика заработной платы;
• связь заработной платы с результатами производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций;
• дифференциация заработной платы;
• организация заработной платы[29,стр. 345].
Таблица 2.3 Динамика фонда заработной платы
| Показатель | Год | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| Выручка от реализации (Bp), тыс. руб. | 762 701 | 1 431 109 | 1 971 180 |
| Темпы роста Bp, % | 100 | 187,6 | 137,7 |
| В том числе базисный | 100 | 187,6 | 258,4 |
| Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб. | 188 632 | 322 963 | 533 754 |
| Темпы роста ФЗП, % | 100 | 171,2 | 165,3 |
| В том числе базисный | 100 | 171,2 | 283,0 |
| Уровень ФЗП, % | 24,7 | 22,6 | 27,1 |
Источник: Отчет по заработной плате и труду ЧУТП «Лассе-Тур»
Примечание: Собственная разработка
Общая сумма фонда заработной платы возросла в 2009году по сравнению с 2008 на 210,8 тыс. руб. и составила 533 754 тыс. руб. За этот же период в абсолютном выражении возросла и выручка от реализации на 540,1 тыс. руб. Однако за этот период наблюдается снижение темпов роста выручки от реализации по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от реализации увеличилась на 37,7 %, а фонд заработной платы — на 65,3 % .Уровень заработной платы также вырос на 4,5 % и составил 27,1 % . Как показывает анализ, темпы роста соответствующих показателей были значительно выше в прошлом году по сравнению с базисным. В отчетном году показатели снизились, хотя уровень заработной платы возрос. Это значит, что предприятие израсходовало фонд заработной платы на сумму 88 703,1 тыс. руб., то есть
(27,1 - 22,6) • 1 971 180 / 100 = 88 703,1
Затем изучим анализ структуры источников образования фонда заработной платы. Согласно данных Приложения А, основная часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки производства. Так, в 2007 году эти выплаты составили 80,2 %, в 2008 — 87,7, в 2009 — 90,4 %. Соответственно резко уменьшилась доля выплат из чистой прибыли. В 2009 году по сравнению с 2007 она уменьшилась на 10,2 % . Такая ситуация свидетельствует о том, что турагентство ЧУТП «Лассе-тур» имеет ограниченные возможности для оказания социальных льгот, вознаграждений и других выплат для сотрудников коллектива.
На данном этапе анализа важно определить долю расходов на оплату труда в издержках производства. Как видно из Приложения Б, сумма расходов на оплату труда ежегодно возрастает. Их удельный вес в издержках производства также имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2008 годом отклонение в 2009 году составило 6,6 %. Такая тенденция настораживает. В сложившейся ситуации для предприятия актуальным является эффективное использование средств на оплату труда.
Анализируя структуру и состав фонда заработной платы (Приложение В), следует отметить, что наибольший удельный вес в нем составляют выплаты за выполненную работу и отработанное время. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста на 5,8 % по сравнению с прошлым годом.
Значительное место занимают поощрительные выплаты в 2008 году — 41,0 %, в 2009 году их снижение составило 4,2 %. Произошло также снижение выплат компенсационного характера. В то же время оплата за неотработанное время увеличилась на 2,0 %. Вообще не производились выплаты социального характера. Это говорит о том, что предприятие практически не располагает финансовыми ресурсами для оказания социальных выплат. Более того, резко возросли издержки производства. В отчетном периоде по сравнению с прошлым годом их доля возросла на 41,1%.
Затем произведем анализ изучения динамики средней заработной платы (таблица 2.2). Среднегодовая зарплата в 2009 году составила 2271,0 тыс. руб. По сравнению с 2008 годом она увеличилась на 67,4 %, а по сравнению с 2007— почти в 3 раза. Темпы роста среднегодовой заработной платы отражают темпы роста фонда заработной платы. Вследствие повышения средней заработной платы годовой фонд увеличился
(2271,0 - 1357,0) + 235 = 214,8 тыс. руб.
Среднесписочная численность существенного влияния на изменение размера фонда заработной платы в данном случае не имеет, так как за отчетный период она уменьшилась всего на 3 человека.
Для оценки соотношения темпов роста фонда заработной платы и среднегодовой заработной платы произведем соответствующие сравнения, используя данные таблицы 2.4.