Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 6 из 14)
∆ y= y1-y0 =1205100-1165800=39 300тыс.руб.;
вида «Y»:
∆ y= y1-y0=384 400-474 950=-90550тыс.руб.;
вида «Z»:
∆ y= y1-y0 =772 720-575 100 =197620тыс.руб.;
вида «W»:
∆ y= y1-y0 =2 394 100-1995 840 =398 260 тыс. руб.
Суммарное изменение стоимости материалов:
4756320-4211690=544630 тыс.руб.
2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала
вида «Х»:
∆ya = (a1* b1)- (a1* b0) = (2060*585)-(2060*580)=1205100-1194800=10300тыс.руб.;
вида «Y»:
∆ya = (a1* b1)- (a1* b0) =(1240*310)-(1240*295)=384400-365800=18600тыс.руб.;
вида «Z»:
∆ya = (a1* b1)- (a1* b0) = (1040*743)-(1040*710)=772720-738400=34320тыс.руб.;
вида «W»:
∆ya = (a1* b1)- (a1* b0) = (2690*890)-(2690*891)=2394100-2396790=-2690тыс.руб.;
Суммарно по всем материалам:
10300+18600+34320-2690=60530 тыс.руб.
3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:
∆yb =(a1* b0)- (a0* b0)= (2060*580)-(2010*580)=1194800-1165800=29000тыс.руб.;
вида «Y»:
∆yb = (a1* b0)- (a0* b0) =(1240*295)-(1610-295)=365800-474950=-109150тыс.руб.;
вида «Z»:
∆yb = (a1* b0)- (a0* b0) =(1040*710)-(810*710)=738400-575100=163300тыс.руб.;
вида «W»:
∆yb = (a1* b0)-(a0* b0)=(2690*891)-(2240*891)=2396790-1995840=400950тыс.руб.
Суммарно по всем материалам:
29000-109150+163300+400950=484100 тыс.руб.
Баланс отклонений:
60530+484100= 544630 тыс.руб.
4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:
∆yX = ∆yа + ∆yb = 10300+ 29000= 39300 тыс. рублей;
∆yY = ∆yа + ∆yb = 18600-109150= -90550 тыс. рублей;
∆yZ = ∆yа + ∆yb = 34320+163300=197620тыс. рублей;
∆yW = ∆yа + ∆yb = -2690+400950= 398260 тыс. рублей.
5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:
∆yХ + ∆yY + ∆yZ+ ∆yW= 39300-90550+197620+398260=544630 тыс. рублей.
Вывод.
Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544 630 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материала, так и за счет увеличения цен на материал.
Наибольшее влияние оказало изменение материала W, стоимость используемых материалов выросла на 398260 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 400950 тыс.руб. Так же большое влияние оказало изменение материала Z, стоимсть выросла на 197620 тыс.руб, основное влияние также оказал фактор роста количества материала, и стоимость выросла на 163300 тыс.руб. Увеличение цены тоже увеличило стоимость материалов на 34320 тыс.руб. Влияние материала Х оказалось незначительным, что увеличило стоимость материалов всего на 39300 тыс.руб. По материалу Y произошло снижение стоимости материалов на 90 550 тыс.руб., из-за снижения количества потребления материала с 1610 до 1240 тонн.
1) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) из приложения № 3
2) справка № 1 из приложения № 4
Таблица 12 - Исходные данные для расчета влияния отдельных факторов на изменение затрат по оплате труда
| № п/п | Показатели | прошлый год | отчетный год | Отклонение (+;-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Численность работников, чел. | 28 520 | 29 230 | 710 |
| 2 | Средняя заработная плата 1 работника | 45,6843 | 52,7122 | 7,0279 |
| 3 | Фонд заработной платы работников, тыс. руб. | 1 302 915 | 1 540 778 | 237 863 |
| 4 | Влияние факторов: | Х | Х | Х |
| а) численность работников | Х | Х | 32436 | |
| б) среднегодовой заработной платы 1 работника | Х | Х | 205427 |
Среднюю заработную плату 1 работника найдем по формуле:
.Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:
у = а * b, где
y – затраты на оплату труда, тыс.руб.
а – численность работников, чел.
b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.
Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.
- Определяем влияние изменения численности персонала:
∆ya = (a1 – a0) * b0 = 710 * 45,6843 = 32435,85 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 32436 тыс.рублей.;
- Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:
∆yb = a1 * (b1 – b0) = 29230 * 7,0279 = 205427 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 7,0279 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 205426 тыс. рублей;
Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:
∆yY = ∆yа + ∆yb =32436+ 205427 = 237863 тыс. рублей.
Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда. Рост численности работников зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 710 чел. в отчетном году говорит о расширении производства для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому величина отрицательно повлиявших факторов явилась резервом снижения затрат по оплате труда – 237 863 тыс.руб.
Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.
Задание 13
Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации"
доходами признают увеличение, а расходами - уменьшение экономических выгод в результате поступления или выбытия активов, а также погашения или возникновения обязательств, приводящие к соответствующим изменениям капитала организации.
Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ООО «Агат» произведем в таблице 13.1. на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» из приложения № 2.
Таблица 13 - Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+,-) | |||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 7 238 399 | 99,27 | 8 243 819 | 99,39 | 1 005 420 | 0,12 |
| 2 | Проценты к получению | 27 676 | 0,38 | 24 890 | 0,30 | (2786) | -0,08 |
| 3 | Прочие доходы | 25 823 | 0,35 | 25 960 | 0,31 | 137 | -0,04 |
| 4 | Всего доходов | 7 291 898 | - | 8 294 669 | - | 490834 | - |
| 5 | Себестоимость продукции | (4 801 575) | 68,47 | (5 409 150) | 67,61 | (607 575) | -0,86 |
| 6 | Коммерческие расходы | (674 452) | 9,62 | (759 877) | 9,50 | (85 425) | -0,12 |
| 7 | Управленческие расходы | (1 038 549) | 14,81 | (1 168 012) | 14,60 | (129 463) | -0,21 |
| 8 | Проценты к уплате | (165 520) | 2,36 | (285 035) | 3,56 | (119 515) | 1,2 |
| 9 | Прочие расходы | (332 924) | 4,75 | (378 349) | 4,73 | (45 425) | -0,02 |
| 10 | Всего расходов | (7 013 020) | - | (8 000 423) | - | (987 403) | - |
| 11 | Превышение доходов над расходами | 278 878 | - | 294 246 | - | 15 368 | - |
| 12 | Отношение доходов к расходам | 1,0398 | - | 1,0368 | - | 0,4971 | - |
Согласно данным таблицы общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 1 005 420 тыс. руб., а общая сумма расходов выросла на 987 403 тыс. руб., что говорит об увеличении прибыли предприятия на 18 017 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, что является положительным фактором в его работе.
Наибольшую роль - 99% в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 1 005 420 тыс. руб. или на 0,12%. Доля прочих доходов в их общей сумме незначительна (около 0,04%), их величина в отчетном году увеличилась на 137 тыс. руб., что также можно оценить положительно. Отрицательно сказалось уменьшение процентов к получению на 2 786 тыс. руб. или на 0,08%, это говорит о том, что предприятие не расширяет свою финансовую деятельность, не активно вкладывает свои финансы в акции, облигации других предприятий.
Расходы за отчетный период увеличились на 987 403 тыс.руб. Соответственно, наиболее весомый вклад 67,61% в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 607 575 тыс. руб., в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0,86%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году. Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 129 463 тыс. руб., однако в процентах к общей сумме расходов они снизились на 0,21%. Величина коммерческих расходов в отчетном году выросла на 85 425 тыс. руб.