Из таблицы 2.3 видно, что предприятие повысило свою ликвидность, погасив часть краткосрочных обязательств, в том числе и просроченных, что также благоприятно сказалось на коэффициенте обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами. При этом предприятие на данный момент имеет дефицит собственных оборотных средств и у него существенно возросли долгосрочные обязательства. Данные о финансовой устойчивости предприятия представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Показатели финансовой устойчивости ОАО «Полесье» за 2009 г.
| Показатели | На 01.01.2009 г. | На 01.01.2009 г. | Отклоне-ние | Темп роста (снижения), % |
| 1. Совокупные активы, млн. р. | 119640 | 165501 | 45861 | 138,33 |
| 2. Капитал и резервы, млн. р. | 65631 | 56686 | -8945 | 86,37 |
| 3. Обязательства, всего, млн. р. | 54009 | 106815 | 52806 | 197,77 |
| 3.1. Долгосрочные обязательства, млн. р. | 5768 | 67014 | 61246 | 1161,82 |
| 3.2. Краткосрочные обязательства всего, млн. р. | 48241 | 39801 | -8440 | 82,50 |
| 3.2.1. В том числе кредиторская задолженность, млн. р. | 25265 | 12334 | -12931 | 48,82 |
| 4. Собственные оборотные средства, млн. руб. | 66509 | 99030 | 32521 | 148,90 |
| 5. Просроченная кредиторская задолженность, млн. р. | 10386 | 3065 | -7321 | 29,51 |
| 6. Показатели финансовой устойчивости: | ||||
| 6.1. Коэффициент автономии | 0,55 | 0,34 | -0,21 | 61,82 |
| 6.2. Коэффициент финансовой зависимости | 0,45 | 0,64 | 0,19 | 142,22 |
| 6.3. Коэффициент финансового риска | 0,82 | 1,88 | 1,06 | 229,27 |
| 6.4. Коэффициент маневренности собственных средств | 1,01 | 1,75 | 0,74 | 173,27 |
| 6.5. Коэффициент структуры обязательств | 0,89 | 0,37 | -0,52 | 41,57 |
Примечание – Источник: форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Снижение коэффициента автономии на 61,8 %, увеличение коэффициента финансового риска на 229,3 %, увеличение коэффициента финансовой зависимости на 142,2 % отрицательно характеризуют финансовое положение организации. Платежеспособность предприятия снизилась; у предприятия отсутствуют средства для покрытия своих обязательств. Существует угроза банкротства предприятия.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин механизмов и как результат – объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Состав и структура персонала показаны в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Структура персонала ОАО «Полесье»
| Категория работников | Количество, человек | Удельный вес, % |
| Рабочие | 3930 | 83,6 |
| Руководители | 286 | 6,1 |
| Специалисты | 484 | 10,3 |
| Итого: | 4700 | 100,0 |
Примечание – Статистическая отчетность
Как показывают данные таблицы 2.6, доля рабочих составляет 83,6 %, руководители составляют 6,1 %, специалисты – 10,3 %.
Образовательный уровень персонала предприятия проанализирован в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Образовательный уровень персонала ОАО «Полесье»
| Категория работников | Высшее, чел. | Среднее специальное, чел. | Профессионально- техническое, чел. | Среднее, чел. | Неполное среднее, чел. |
| Руководители | 153 | 109 | 16 | 8 | ‑ |
| Специалисты | 268 | 166 | 27 | 23 | ‑ |
| Рабочие | 61 | 618 | 1413 | 1825 | 13 |
| Итого: | 482 | 893 | 1456 | 1856 | 13 |
| % от общего числа: | 10,2 | 19,0 | 31,0 | 39,5 | 0,3 |
Примечание – Статистическая отчетность
Как видно из таблицы 2.6, более половины руководителей и специалистов имеют высшее образование, рабочие в основном имеют профессионально – техническое и среднее образование.
В 2009 году на предприятие принято 442 человека, уволено по различным причинам 823 человека, из них 186 человек - по уважительным причинам, 616 человек - по собственному желанию, 21 человек - за нарушение трудовой дисциплины (прогулы, появление на работе в нетрезвом состоянии).
Среднесписочная численность персонала за 2009 г. составила 4891 человек.
Коэффициент выбытия кадров составил 823/4891 = 16,8 %, коэффициент приема 442 / 4891 = 9,0 %. Текучесть кадров в 2009 г. составила (616+21)/4891 = 13,0 %.
Основной причиной высокой текучести кадров является неэффективная система мотивации персонала, низкий уровень заработной платы.
В соответствии с определением издержек производства и себестоимости следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска продукции и продаж. Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве приходятся на единицу и на весь объем выпускаемой продукции. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей.
Рассмотрим методику анализа общей суммы затрат по данным за 2008–2009 гг. на примере предприятия ОАО «Полесье».
Таблица 2.7 - Анализ затрат по элементам
| № п/п | Элементы затрат | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | |||
| млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | ||
| 1. | Материальные затраты | 47371 | 66,27 | 59041 | 64,58 | 11670 | 124,63 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 16515 | 23,11 | 22514 | 24,63 | 5999 | 136,32 |
| 3. | Отчисления на соц. нужды | 6094 | 8,52 | 7929 | 8,67 | 1835 | 130,11 |
| 4. | Амортизация | 1324 | 1,85 | 1660 | 1,82 | 336 | 125,38 |
| 5. | Прочие производственные расходы | 177 | 0,25 | 276 | 0,30 | 99 | 155,93 |
| Всего затрат | 71481 | 100 | 91420 | 100 | 19939 | 127,89 | |
Примечание – Источник: форма 5-З «Отчет о затратах на производство продукции»
Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (64,58 %), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.
За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих увеличился на 36,32 %, соответственно и отчисления — на 30,11 %. Это увеличение связано с увеличением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами.
Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.
Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат.
Для анализа себестоимости продукции ОАО «Полесье» по статьям затрат составим следующую таблицу (см. табл. 2.8).
Таблица 2.8 - Анализ себестоимости продукции по статьям затрат на ОАО «Полесье»
| Статьи затрат | Себестоимость товарной продукции, млн.р. | Отклонение от 2008 года | ||
| 2008 г. | 2009 г. | В млн.р. | В % | |
| 1.Сырье и материалы | 38360 | 48458 | 10098 | 126,32 |
| 2.Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями | 904 | 2177 | 1273 | 240,82 |
| 3.Топливо | 336 | 438 | 102 | 130,36 |
| 4.Электрическая энергия | 5753 | 5761 | 8 | 100,14 |
| 5.Тепловая энергия | 1984 | 2181 | 197 | 109,93 |
| 6.Прочие материальные затраты | 34 | 26 | -8 | 74,19 |
| 7.Затраты на оплату труда | 16515 | 22514 | 5999 | 136,32 |
| 8.Отчисления на социальные нужды | 6094 | 7929 | 1835 | 130,11 |
| 9.Амортизация | 1324 | 1660 | 336 | 125,38 |
| 10.Прочие затраты | 3284 | 5001 | 1717 | 152,28 |
| 11.Услуги других предприятий | 1076 | 1374 | 298 | 127,69 |
| 12. Производственная себестоимость | 75664 | 97519 | 21855 | 128,88 |
Примечание – Источник: форма 5-З «Отчет о затратах на производство продукции»
Из данных таблицы 2.8 видно, что производственная себестоимость увеличилась на 28,9 %. Большой прирост составила дополнительная заработная плата производственных рабочих, что увеличило размеры отчислений в фонд социальной защиты населения на 22,86 %. Из данных анализа следует, что основные резервы снижения себестоимости необходимо искать, прежде всего, в снижении коммерческих расходов.
Самым главным недостатком предприятия является нехватка средств для технического перевооружения, а также пополнения оборотных средств с целью приобретения новых прогрессивных видов сырья, комплектующих и фурнитуры.
Основной причиной падения объемов производства является снижение спроса на трикотажные изделия производства ОАО «Полесье» вследствие повышенной насыщенности рынка импортными товарами (особенно восточно-азиатских производителей), отечественными товарами производства мелких фирм и частных предпринимателей, а также низкая платежеспособность торговли (особенно потребкооперации), повышение тарифов на коммунальные услуги.