Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство:
1) являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг и имеющие лицензии на данный вид деятельности уплачивают сборы в целевые бюджетные фонды (сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды) согласно статьям 11 и 24 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» в размере 1,15 и 3 процентов соответственно.
2) уплачивают налог на доходы от операций с ценными бумагами по ставке 40 процентов (для банков - по ставке 30 процентов) с учетом предусмотренной льготы.
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» плательщики налога на доходы вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами и определяемые как разница между ценой:
- погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям – при погашении ценных бумаг эмитентом;
- реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям – при купле-продаже ценных бумаг организациями.
Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. №43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» доходы, полученные указанными организациями от операций с государственными ценными бумагами, подлежат льготному налогообложению:
- плательщики налога на доходы вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, и определяемые в виде разницы между ценой:
- погашения и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь;
- реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг организациями (за исключением брокерских и иных посреднических операций).
Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила налогообложения указанных доходов, то применяются правила международного договора Республики Беларусь.
В случае, когда согласно таким договорам указанные доходы подлежат освобождению от налога в Республике Беларусь и обложению в стране резидентства иностранной организации, то для получения полного или частичного освобождения от налога на доходы иностранное юридическое лицо самостоятельно или через лицо, начисляющее (выплачивающее) доход, обязано представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного юридического лица в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее международное соглашение по налоговым вопросам.
Для открытия счета "депо" в депозитарии Республики Беларусь нерезиденту необходимо представить в депозитарий следующие документы:
Счет "депо" открывается депоненту на основе заключенного с депозитарием депозитарного договора.
1. Письменное заявление на открытие счета "депо".
2. Копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию.
Перевод свидетельства о государственной регистрации должен быть нотариально заверен только белорусским нотариусом (или нотариусом РФ). Если представляется апостилированный документ, то дата оформления апостиля не должна превышать 3 месяцев.
3. Копию устава, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию, а в случаях, установленных законодательством, - вышестоящей организацией.
Перевод устава должен быть так же нотариально заверен только белорусским нотариусом (или нотариусом РФ). Если представляется, апостилированный документ, то дата оформления апостиля не должна превышать 3 месяцев.
4. Документ, подтверждающий назначение на должность лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Перевод устава должен быть нотариально заверен только белорусским нотариусом (или нотариусом РФ). Если представляется, апостилированный документ, то дата оформления апостиля не должна превышать 3 месяцев.
5. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика Открытие нескольких счетов "депо" по одному дубликату извещения не допускается. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика действителен до закрытия счета "депо" в депозитарии. Открытие счета "депо" по отснятым копиям, ксерокопиям извещений о присвоении учетного номера налогоплательщика запрещено.[11]
До открытия счета нерезидент обязан получить УНП, для чего необходимо представить в налоговую инспекцию РБ:
-•копии учредительных документов, предусмотренных Гражданским кодексом Республики Беларусь для соответствующей организационно - правовой формы юридического лица (устав, учредительный договор, положение), удостоверенные нотариально или органом, производившим регистрацию;
-•копию документа о регистрации (свидетельство о регистрации), удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;
Предоставление указанных документов должно осуществляться только доверенным лицом, имеющим соответствующую доверенность. Предоставление документов по почте не допускается.
6. Карточку с образцами подписей должностных лиц (имеющих право, распоряжаться счетом "депо") и оттиска печати владельца счета "депо", заверенную нотариально. Карточка с образцами подписей должностных лиц может заверяться вышестоящей организацией в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Карточка с образцами подписей должностных лиц (имеющих право распоряжаться счетом "депо") и оттиска печати владельца счета "депо", заверяется нотариально только при наличии Справки о внесении в реестр налогоплательщиков руководителя и главного бухгалтера, выданной налоговой инспекцией. При этом Справка выдается налоговой, инспекцией только руководителю или главному бухгалтеру нерезидента, Для получения Справки должен быть произведен опрос руководителя с участием сертифицированного переводчика.
Кроме этого при открытии нерезидентом счета в белорусском банке может быть потребована Справка из РУСП «Белгосстрах».
В депозитариях Республики Беларусь (ЦДНБ РБ, а также в некоторых депозитариях второго уровня обмен (в т.ч. межгосударственный) соответствующей информацией о трансграничных платежах по операциям с ценными бумагами осуществляется на базе согласованных электронных сообщений, формируемых в форматах международных стандартов SWIFT (Всемирная межбанковская финансовая телекоммуникационная сеть (Society for worldwide interbank financial telecommunication).
С помощью данной системы SWIFT проходит (направляется) подтверждение по заключенной сделке с ценными бумагами (зачисление ценных бумаг на счет «Депо» владельца-нерезидента на территории Республики Беларусь, а при погашении их списание с данного счета). На основании данных сообщений нерезидент отражает по балансу приобретенные государственные ценные бумаги Республики Беларусь.
Выводы: Участниками рынка государственных ценных бумаг в Республике Беларусь являются:
1. Министерство финансов Республики Беларусь - эмитент, выступающий от имени Правительства Республики Беларусь. Министерство финансов разрабатывает предложения, определяет условия выпуска, размещения, обращения, погашения и обслуживания государственных долговых обязательств, формирующих как внутренний, так и внешний государственный долг.
2. Национальный банк Республики Беларусь - финансовый агент Правительства по размещению, обслуживанию и погашению выпусков государственных ценных бумаг; осуществляет сделки по их купле-продаже на вторичном рынке ценных бумаг, выполняет функции центрального депозитария и осуществляет контроль за учетом находящихся в обращении государственных облигаций.
3. Инвесторы – профессиональные участники рынка ценных бумаг, юридические и физические лица, в том числе и иностранные.
В настоящее время в соответствии с законодательством Республики Беларусь Министерство финансов от имени Правительства выпускает следующие государственные ценные бумаги:
для юридических лиц
- государственные краткосрочные облигации,
-·государственные долгосрочные облигации,
- государственные облигации, номинированные в свободно конвертируемой валюте,
- векселя Правительства Республики Беларусь,
для физических лиц:
- облигации государственного выигрышного валютного займа Республики Беларусь,
- облигации государственного сберегательного займа Республики Беларусь.
Возросшая привлекательность рынка государственных ценных бумаг обусловлена:
- разнообразием сроков обращения (3, 6, 9 месяцев, 1 год и более) предлагаемых Министерством финансов облигаций и условий выплаты дохода по ним;
- внедрением нового вида аукциона – биржевого;