Задача 7. Сделать анализ использования фонда заработной платы.
Рассчитать размер влияния на оплату труда следующих факторов:
а) изменение среднегодовой заработной платы;
б) изменение численности работников.
Расчет факторов осуществлять методом цепной подстановки. Сформулировать выводы.
Таблица 7.
| Показатель | План | Факт | Отклонения(- +) | % изменения |
| 1.Выпуск товарной продукции в стоимостном выражении, тыс.руб. | 21246 | 21476 | +230 | 1 |
| 2.Среднесписочная численность работников, чел. | 514946 | 514946 | 0 | 0 |
| 3.Производительность труда работников, тыс.руб. | 0,0413 | 0,0417 | + 0,0006 | 1 |
| 4,Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 6406 | 7003,6 | + 597,6 | 9 |
| 5.Среднегодовая заработная плата работника в месяц | 1,04 | 1, 14 | + 0,1 | 10 |
Вывод: За данный период фонд оплаты труда увеличился на 597,6тыс. руб. (на 9%), это объясняется повышением среднегодовой заработной платы на 10%, что в свою очередь вызвано увеличением производительности труда работников на 1% при неизменной среднесписочной численности работников.
Тема 5. Анализ себестоимости продукции
Задача 8. Методом цепной подстановки произвести анализ затрат на производство продукции по данным табл. 8.
Таблица 8.
| Показатель | План | Факт | Отклонения(+ -) |
| 1.Выпуск продукции, тыс.руб. | 16046 | 16246 | 200 |
| 2.Уровень расходов на единицу изделия, % | 48,06 | 48,12 | 0,06 |
| 3.Средняя цена единицы материалов, руб. | 406 | 411 | 5 |
4. Найдём материальные затраты используя формулу:
Зм = V * Ур * Ц,
где Зм – материальные затраты,
V – объем производства,
Ур – уровень расхода на единицу,
Ц – средняя цена единицы материала.
Зм = 16046 тыс. руб. * 0,4806 * 0,406тыс. руб. = 3131 тыс. руб. (по плану)
Зм = 16246 тыс. руб. * 0,4812 * 0,411 тыс. руб. = 3213 тыс. руб. (по факту)
5. Теперь найдём отклонения по материальным затратам:
3213 – 3131 = 82 тыс. руб.
Вывод: Уровень расходов на единицу изделия увеличился по сравнению с планом на 0,06%,причиной этого стало повышение цены единицы материалов на 5 руб., в связи с этим, увеличились материальные затраты на 150,9 тыс. руб., но увеличился и выпуск продукции на 200 тыс. руб., это говорит о положительном финансовом результате предприятия.
Тема 6. Анализ финансовых результатов предприятия
Задача 9. Сделать анализ показателей рентабельности. Сформулировать выводы.
Таблица 9.
| Показатель | План | Факт | Отклонения (+ -) |
| 1. Прибыль от продажи (ПРпр), тыс. руб. | 14425 | 17624 | +3199 |
| 2. Себестоимость (С), тыс. руб. | 12268,1 | 14811,5 | +2543,4 |
| 3. Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб. | 2202,9 | 2858,5 | +655,6 |
| 4. Сумма выручки (N), тыс. руб. | 13418,4 | 16393,5 | +1975,1 |
| 5. Балансовая прибыль (БП), тыс. руб. | 1115,8 | 1353,8 | +238 |
| 6. Среднегодовая стоимость инвестированного капитала, тыс. руб. | 212206 | 210976 | -1230 |
| 7. Рентабельность от производственной деятельности (1/2)*100% | 117,5 | 118,9 | +1,4 |
| 8. Рентабельность от продаж, (1/4)*100% | 107,5 | 107,5 | 0 |
| 9. Рентабельность капитала, (5/6)*100% | 0,5 | 0,7 | +0,2 |
Вывод: Фактическая себестоимость продукции по сравнению с плановой выросла на 2543,4 тыс. руб., сумма выручки тоже увеличилась на 2975,1 тыс. руб., соответственно увеличилась на 1,4% рентабельность от производительности. Среднегодовая стоимость инвестированного капитала говорит о том, что стали меньше инвестировать в производство, однако рентабельность от использования капитала увеличилась на 0,2%, что говорит о более эффективном использовании инвестированных средств.
Тема 7. Анализ финансового состояния предприятия по данным
бухгалтерского баланса.
Задача 10. По данным выписки из бухгалтерского баланса (табл. 10) предприятия рассчитать и дать анализ основных финансовых коэффициентов.
Таблица 10.
| № п/п | Показатели | На конец периода | Методика расчета |
| 1 | Имущество предприятия | 637384 | Итог актива баланса |
| 2 | Источники собственных средств | 398378 | Итог 1 раздела пассива баланса |
| 3 | Заемные средства – всего | 15690 | Итог 11 раздела пассива баланса |
| 3.1 | Долгосрочные кредиты | 15690 | Из 11 раздела баланса |
| 3.2 | Долгосрочные займы | - | |
| 3.3 | Краткосрочные кредиты | - | |
| 3.4 | Краткосрочные займы | - | |
| 3.5 | Расчеты и прочие пассивы | - | |
| 4. | Основные средства и прочие внеоборотные активы | 17508 | Итог 1 раздела актива баланса |
| 4.1 | Основные средства по остаточной стоимости | - | Из 1 раздела актива баланса |
| 4.2 | Оборудование к установке | - | |
| 4.3 | Капитальные вложения | - | |
| 5 | Собственные оборотные средства | 431576 | стр.2+ стр.3.1+ стр.3.2 стр.4 |
| 6 | Запасы и затраты | 380854 | раздел актива баланса |
| 6.1 | Производственные запасы | 238398 | |
| 6.2 | Незавершенное производство | 142512 | |
| 7 | Денежные средства, расчеты и прочие активы | 14776 | |
| 8 | Коэффициент автономии | 0,625 | стр.2/ стр.1 |
| 9 | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 0,039 | стр.3/ стр.2 |
| 10 | Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств | 26,9 | (стр.6+стр.4)/стр.7 |
| 11 | Коэффициент маневренности | 0,956 | (стр.2-стр.4)/стр.2 |
| 12 | Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками | 1,092 | (стр.2+стр.4)/стр.6 |
| 13 | Коэффициент имущества производственного назначения | 0,63 | (стр.4.1+стр.4.2+ стр.4.3+ стр.6.1+стр.6.2)/стр.1 |
| 14 | Коэффициент стоимости основных средств в имуществе | 0,028 | стр.4.1/стр.1 |
| 15 | Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе | 0,598 | стр.6/стр.1 |
| 16 | Коэффициент кредиторской задолженности | - | стр.3.5/стр.3 |
| 17 | Коэффициент прогноза банкротства | 0,62 | (стр.6+ стр.7- стр.3.3- стр.3.4- стр.3.5)/ стр.1 |
| 18 | Коэффициент краткосрочной | - | (стр.3.3+ стр.3.4+ стр.3.5)/ стр.3 |
Вывод: Коэффициент автономии предприятии высокий и равен 0,625, это свидетельствует о том, что все обязательства предприятия могут быть обеспечены его собственными средствами.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств составляет 0,039, это говорит об достаточно низкой доле заемных средств предприятия.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств невелик и составляет 26,9, а коэффициент маневренности равен 0,956, это говорит о том, что предприятие достаточно свободно может маневрировать собственными средствами. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками составляет 1,092, показывает полную обеспеченность запасов собственными источниками средств.
Коэффициент имущества производственного назначения, стоимости основных средств в имуществе, стоимости материальных оборотных средств в имуществе составляет соответственно 0,63; 0,028; 0,598, это указывает на то, что основная часть имущества находится в виде производственных запасов и незавершенного производства, что также характеризует предприятие с достаточно высокой финансовой успешностью.
Коэффициент прогноза банкротства довольно велик (составляет 0,62), это свидетельствует о том, что большая часть имущества предприятия находится в мобильной форме.
Для представленного предприятия расчетные значения показателей независимости и платежеспособности соответствуют нормативным, его финансовое положение устойчиво.
Список литературы
1. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Уч.пос.-М.Инфра-М,2007.-288с.
2. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое
состояние предприятия. Практическое пособие. М., Изд. ПРИОР, 2001.
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ЮНИТИ, 2000.
4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М., Изд.
ЮНИТИ, 2001
5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика
финансового анализа. - М.: Инфра, 2000
6.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.