Выбор структурной организации в первую очередь зависит от особенностей банка, наличия в нем соответствующих ресурсов, сложившейся практики его деятельности. Однако, в обоих случаях цели функции и методы работы службы внутреннего контроля будут идентичными и не будут нарушать технологического уклада банка по различным аспектам его деятельности.
Текущий контроль осуществляют руководители обособленных структурных подразделений, а также начальники профильных отделов обособленных структурных подразделений в ходе совершения работниками банковских операций.
Основной проблемой организации эффективного контроля в данном направлении является отсутствие возможности четко разделить несовместные функции и минимизировать риск возникновения конфликта интересов из-за дефицита персонала обособленного структурного подразделения.
В последнем случае возникают определенные трудности, обусловленные вероятностью необъективной оценки деятельности обособленных структурных подразделений. В то же время, исполнение данными сотрудниками своей основной деятельности, помимо исполнения контрольной функции, увеличивает риск необнаружения ошибок и неадекватной оценки деятельности обособленных структурных подразделений.
Организация системы внутреннего контроля на уровне стратегического планирования и прогнозирования заключается в ограничении воздействия внешних факторов и условий, когда возникают внешние риски (политические, страновые, региональные, отраслевые и другие), которые выявляются, оцениваются и контролируются банком на основании проводимого анализа.
Результатом функционирования службы внутреннего контроля банка должна являться организация непрерывного и постоянного контроля банковской и административно-хозяйственной деятельности отдельного работника, операции, продукта или услуги до деятельности общебанковского масштаба.
Глава II. Взаимодействия ООО «База отдыха «Жемчужина» и банковской системой
2.1. Краткая характеристика предприятия
История базы отдыха ООО «База отдыха «Жемчужина».насчитывает более шести лет существования и может быть разделена на два периода. Первый характеризуется развитием в рамках базы отдыха «Жемчужина». Построена база отдыха была в 2003 году. Потребность в сооружении базы отдыха возникла в связи с ростом туристического фактора в экономике села и необходимостью приема возрастающего потока туристов и гостей города.
Второй период существования – собственно корпоративный – связан с преобразованиями в экономике Бурятии. В октябре 2005 г. Регистрируется образование на основе базы отдыха «Жемчужина» общество с ограниченной ответственностью «База отдыха «Жемчужина».
Основными видами деятельности базы отдыха являются гостиничные услуги, сдача в аренду столовой и туристическая деятельность.
В последние 4 года базой отдыха была проведена реконструкция жилого фонда, его полное переоборудование. Результаты финансово–хозяйственной деятельности базы отдыха за последние 3 года следующие:
– в 2007году в связи с проведением капитального ремонта были получены убытки в сумме 332,8 тыс. руб.;
– в 2008 году была получена прибыль в сумме 216,6 тыс. руб.;
– в 2009 году размер прибыли, полученной базой отдыха, составил 135,6 тыс.руб.
Взносы в уставный фонд и акции общества распределяются между учредителями общества в следующем составе:
Таблица 3
Аналитическая оценка имущества предприятия
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение за год |
| 1. Всего активов | 3323,2 | 3912,1 | 588,9 |
| 2. в том числе необоротные активы | 3164,9 | 3736,7 | 571,8 |
| в % к имуществу | 95,24% | 95,52% | 0,28% |
| 3. Оборотные активы | 157,5 | 173,2 | 15,7 |
| в % к имуществу | 4,74% | 4,43% | -0,31% |
| из них: | |||
| 3.1. Запасы | 25,7 | 41,4 | 15,7 |
| в % к оборотным активам | 16,32% | 23,90% | 7,59% |
| 3.2. Средства в расчетах | 28,2 | 130,3 | 102,1 |
| в % к оборотным активам | 17,90% | 75,23% | 57,33% |
| 3.3. Денежные средства и их эквиваленты | 26,6 | 36,9 | 10,3 |
| в % к оборотным активам | 16,89% | 21,30% | 4,42% |
| 4. Расходы будущих периодов | 0,5 | 2,2 | 1,7 |
| в % к имуществу | 0,02% | 0,06% | 0,04% |
Общая стоимость активов предприятия за 2010 г. возросла на 588,9 тыс. руб. и на конец года составила 3912,1 тыс. руб. Доля необоротных активов выросла с 95,24% до 95,52%. Доля оборотных активов, наиболее мобильной части активов предприятия, в его имуществе, наоборот, снизилась с 4,74% в начале года до 4,43% или в абсолютном выражении - с 157,5 тыс. руб. в начале года до 173,2 тыс. руб. в конце года. Прирост стоимости оборотных активов составил 15,7 тыс. руб., а в процентном соотношении – на 5,61%. В структуре оборотных активов наибольшим удельным весом обладают средства в расчетах, которые хотя и снизили свою долю в оборотных фондах с 16,32% до 23,90%, однако на конец года их стоимость возросла на 15,7 тыс. руб. и составила 41,4 тыс. руб. Вторым элементом оборотных активов являются запасы. Их стоимость в течение года возросла с 28,2 тыс. руб. до 130,3 тыс. руб. (прирост равен 102,1 тыс.руб.), их удельный вес в оборотных активах вырос с 17,9 % до 75,23 %. Наконец, третий элемент оборотных активов – денежные средства и их эквиваленты – увеличили в течение года свой удельный вес с 16,89 % до 21,30 %. Прирост по этому элементу составил 36,9 тыс. руб. и на конец года их стоимость стала равна 10,3 тыс. руб. Расходы будущих периодов в течение года свою стоимости изменили (+2,2 тыс.руб.), а доля их в общей стоимости имущества предприятия даже увеличилась с 0,02% до 0,06%.
Таблица 4
Факторы изменения оборотных средств (тыс.руб.)
| Факторы увеличения | Сумма | Факторы уменьшения | Сумма |
| 1. Увеличение реинвестирования прибыли | 167,5 | 1. Уменьшение прочих необоротных активов | – |
| 2. Увеличение собственного капитала | 2,5 | 2. Капитальные вложения | – |
| 3. Прирост обеспечения будущих расходов и платежей | – | 3. Уменьшение долгосрочных финансовых инвестиций | – |
| 4. Увеличение долгосрочных обязательств | 381,0 | 4. Отсроченные налоговые обязательства | – |
| 5. Увеличение текущих обязательств | – | ||
| ВСЕГО | 551,0 | ВСЕГО | – |
Из расчета следует, что предприятие обладает значительным запасом увеличения оборотных средств на общую сумму 551,0 тыс. руб., в том числе за счет увеличения долгосрочных обязательств на 381,0 тыс.руб. и за счет увеличения реинвестирования прибыли на 167,5 тыс. руб.
Таблица 5
Анализ структуры собственного капитала (тыс.руб.)
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение за год |
| 1. Собственный капитал, всего | 2714,1 | 2881,6 | 167,5 |
| 2. Уставный капитал | 3570,0 | 3570,0 | 0 |
| в % к собственному капиталу | 131,54% | 123,89% | -7,65% |
| 3. Паевой капитал | 0,0 | 0,0 | 0 |
| в % к собственному капиталу | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| 4. Дополнительный вложенный капитал | 0,0 | 0,0 | 0 |
| в % к собственному капиталу | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| 5. Прочий дополнительный капитал | 164,2 | 164,2 | 0,0 |
| в % к собственному капиталу | 6,05% | 5,70% | -0,35% |
| 6. Резервный капитал | 0,0 | 0,0 | 0 |
| в % к собственному капиталу | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| 7. Нераспределенная прибыль | -1020,1 | -852,0 | 168,1 |
| в % к собственному капиталу | 37,59% | 29,57% | 8,02% |
| 8. Неоплаченный капитал | 0,0 | 0,0 | 0 |
| в % к собственному капиталу | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| 9. Изъятый капитал | 0,0 | 0,0 | 0 |
| в % к собственному капиталу | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
Структура собственного капитала в течение 2002 года испытывала влияние фактора убытков: наличие убытков вызвало несбалансированность структуры капитала; уменьшение доли собственного капитала на 7,65% при неизменности его абсолютной величины свидетельствует о том, что сумма убытков прошлого года была компенсирована за счет прибыли отчетного года.
Таблица 6
Анализ динамики состава и структуры источников активов (тыс.руб.)
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение за год |
| 1. Общая сумма источников активов | 3323,2 | 3912,1 | 588,9 |
| в том числе: | |||
| 2. Собственный капитал | 2714,1 | 2881,6 | 167,5 |
| в % ко всем источникам | 81,67% | 73,66% | -8,01% |
| 3. Наличие собственных оборотных средств (IП - IА) | -450,8 | -855,1 | -404,3 |
| в % к собственному капиталу | -16,61% | -29,67% | -13,06% |
| 4. Обязательства | 609,1 | 1030,5 | 421,4 |
| в % ко всем источникам | 18,33% | 26,34% | 8,01% |
| из них: | |||
| 4.1. Обеспечение будущих расходов и платежей | 0 | 0 | 0 |
| в % к обязательствам | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
| 4.2. долгосрочные обязательства | 141,6 | 891,0 | 749,4 |
| в % к обязательствам | 23,25% | 86,46% | 63,22% |
| 4.3. текущие обязательства | 467,5 | 139,5 | -328,0 |
| в % к обязательствам | 76,75% | 13,54% | -63,22% |
| 5. доходы будущих периодов | 0 | 0 | 0 |
| в % ко всем источникам | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
Из расчета следует, что наибольшим удельным весом в структуре источников активов обладает собственный капитал: его доля составляла на начало 2010 г. 81,67% и на конец года – 73,66%. Величина обязательств выросла на 421,4 тыс.руб., а их удельный вес – вырос с 18,33% до 26,34%.
Таблица 7