В целом по анализируемому предприятию положительная динамика наблюдается по показателям выручка и результаты от операционной деятельности. Остальные экономические показатели отрицательно характеризуют деятельность предприятия, о чем говорит полученный убыток в организации, сумма которого к концу 2008 года еще больше возрастает.
3.Анализ финансовой отчетности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»
3.1 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
3.1.1 Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Для исследования структуры и динамики финансового состояния ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» применяется сравнительный аналитический баланс, который можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнение его показателями структуры, а также расчетами динамики (Приложение).
За анализируемый период активы ООО «Связьинвест-Инвест-Медиа-Омск» (как и валюта баланса) возросли на 644 тысячи рублей или на 54,6%, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов на 650 тысяч рублей или на 100,9%. При этом, материальные оборотные средства увеличились на 558 тысяч рублей, а денежные средства сократились на 90 тысяч рублей. Дебиторская задолженность тоже увеличилась на 182 тысячи рублей или на 28,3%. Величина внеоборотных активов в составе основных средств за анализируемый период сократилась на 6 тысяч рублей. В целом структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили на конец года 95,3%, их доля в течение года увеличилась на 3%. На данное изменение повлияло увеличение запасов на 17,0% в течение года за счет роста незавершенного производства; дебиторской задолженности на 2,5% и сокращение денежных средств на 16,5%.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств (только краткосрочных), причем их увеличение в течение года составило 1841 тысячу рублей или 285,9%. Величина собственных средств в обороте сократилась на 1191 тысячу рублей или на 184,9% за счет увеличения суммы убытка за отчетный год на 1197 тысяч рублей, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так доля краткосрочных кредитов и займов сократилась на 16,2%, а доля кредиторской задолженности увеличилась на 50,2%, причем рост задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов, за исключением расчетов с персоналом по оплате труда. Но так как, в активе баланса произошло увеличение запасов, то можно предположить, что рост кредиторской кредиторской задолженности поставщикам объясняется этим фактом.
3.1.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенные в порядке возрастания сроков (Таблица 3.1).
Анализ ликвидности баланса
ООО «Связьинвест-Медиа-Омск», тыс. руб. Таблица 3.1
| Актив | На нача- ло года | На конец года | Пассив | На нача-ло года | На конец года | Платежный излишек или недостаток (+; -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 384 | 294 | Наиболее срочные обязатель- ства (П1) | 1527 | 3276 | -1143 | -2982 |
| Быстро реализуе- мые активы (А2) | 253 | 435 | Кратко- срочные пассивы (П2) | 707 | 799 | -454 | -364 |
| Медленно реализуе- мые активы (А3) | 229 | 605 | Долго- срочные пассивы (П3) | 0 | 0 | +229 | +605 |
Продолжение таблицы 3.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| Трудно реализуе- мые активы (А4) | 91 | 85 | Постоян- ные пассивы (П4) | -1277 | -2656 | +1368 | +2741 |
| Баланс | 957 | 1419 | Баланс | 957 | 1419 | - | - |
В ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» к наиболее ликвидным активам относятся денежные средства, к быстро реализуемым активам – краткосрочная дебиторская задолженность, к медленно реализуемым активам – запасы, за исключением расходов будущих периодов, к труднореализуемым активам – внеоборотные активы. К наиболее срочным обязательствам на данном предприятии относится кредиторская задолженность, к краткосрочным пассивам – краткосрочные кредиты и займы, к долгосрочным пассивам – долгосрочные обязательства, а к постоянным пассивам – величина скорректированного на суммы налога на добавленную стоимость и расходов будущих периодов собственного капитала. По данным анализа ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» является убыточным и неликвидным предприятием, так как не выполняется минимальное условие финансовой устойчивости (А4 ≤ П4), и убыток на конец года возрастает. При этом наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства, причем платежный недостаток увеличился на конец года, а также быстро реализуемые активы не покрывают краткосрочные пассивы. Только медленно реализуемые активы с излишком покрывают долгосрочные пассивы, которых на предприятии нет.
3.1.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности, к которым относятся: общий показатель платежеспособности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической оценки», коэффициент текущей ликвидности, коэффициент маневренности функционирующего капитала, доля оборотных средств в активах, коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Общий показатель платежеспособности определяется по формуле:
L1 = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3)/(П1 + 0,5П2 + 0,3П3), (3.1)
где L1 – общий показатель платежеспособности.
L1 на начало года = (384 + 0,5×253 + 0,3×229)/(1527 + 0,5×707 + 0,3×0) = 0,308
L1 на конец года = (294 + 0,5×435 + 0,3×605)/(3276 + 0,5×799 + 0,3×0) = 0,189
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
L2 = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые (3.2)
вложения)/Текущие обязательства,
где L2 – коэффициент абсолютной ликвидности.
L2 на начало года = 384/2234 = 0,172
L2 на конец года = 294/4075 = 0,072
Коэффициент «критической оценки» рассчитывается по формуле:
L3 = (Денежные средства + Текущие финансовые (3.3)
вложения + Краткосрочная дебиторская
задолженность)/Текущие обязательства,
где L3 – коэффициент «критической оценки».
L3 на начало года = (384 + 253)/2234 = 0,285
L3 на конец года = (294 + 435)/4075 = 0,179