Анализ динамики и выполнения плана производства (стр. 3 из 4)
Задачи анализа:
1.Изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню; причины их изменения.
2.Как влияет повышение качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.
Для обобщённой оценки выполнения плана по качеству используются разные методы.
По продукции, качества которой характеризуется сортом, рассчитывается:
- доля продукции каждого сорта в общем, объёме производства;
- средний коэффициент сортности;
-средняя доля изделия в сопоставимых условиях.
Таблица 8.
Анализ качества продукции “А”
Отсюда коэффициент сортности по плану равен:
где
коэффициент сортности плановый
коэффициент сортности фактический
коэффициент выполнения планаВыполнение плана по качеству – 103%
2.5. Анализ ритмичности производства
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком, в объёме и ассортименте предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели деятельности предприятия:
-снижается качество продукции;
-увеличиваются объёмы НЗП и сверхплановые остатки на складах готовой продукции;
-замедляется оборачиваемость капитала;
-не выполняются договорные обязательства, предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку;
-несвоевременно поступает выручка;
-перерасходуется НЗП, фонд заработной платы и т.д.
Всё это приводит к ухудшению финансового положения предприятия, повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.
Прямые:
1.Коэффициент ритмичности
2.Коэффициент вариации
3.Коэффициент аритмичности
4.Удельный вес продукции за каждый месяц к квартальному выпуску
5.Удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и др.
Косвенные:
1.Наличие доплат за сверхурочные работы;
2.Оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;
3.Потери от брака;
4.Уплата штрафов за несвоевременную отгрузку продукции;
5.Наличие сверхнормативных остатков НЗП и готовой продукции на складах.
Таблица 10.
Ритмичность выпуска продукции по декадам.
Один из наиболее распространенных показателей при анализе ритмичности производства - коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
Согласно данным таблицы 10, коэффициент ритмичности составляет:
24000/24000=1.
Аритмичность - это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Причины аритмичности.
Внутренние:
1.Тяжёлое финансовое состояние предприятия;
2.Низкий уровень организации технологии и материально-технического обеспечения предприятия;
3.Низкий уровень планирования и контроля;
Внешние:
1.Несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками;
2.Недостаток электроэнергии;
В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению неритмичной работы.
2.6. АНАЛИЗ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
В процессе анализа необходимо изучить изменение не только объёма производства товарной продукции, но и в объёме её реализации. От объёма продаж зависят:
-финансовый результат деятельности предприятия;
-его финансовое положение;
-платёжеспособность и т.д.
Анализ реализации продукции поводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.
На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы:
1. Изменение отгрузки продукции.
1.1 Изменение остатков ГП на начало года
1.2 Изменение выпуска ТП
1.3. Изменение остатка ГП на конец года
2. Изменение остатка товара, отгруженного на начало и конец анализируемого периода.
2.1 Сроки уплаты, которых не наступили
2.2. Неоплаченные в срок покупателями на ответственном хранении у покупателя.
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится: сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми, и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Для изучения влияния данных факторов анализируется баланс товарной продукции.
Таблица 11.
Анализ факторов изменения объёмов реализации продукции
Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен на 1200 т.р. за счет сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, а также уменьшением остатков товаров отгруженных покупателям на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали: уменьшение остатка готовой продукции на складах предприятия на начало года(-350), и увеличение их на конец года(+100), и оплата, за которые не поступила на расчетный счет предприятия.
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции
Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.
Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана.
Таблица 12.
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за февраль 2007 года.
Приведенный расчет показывает, что за отчетный месяц недопоставок продукции по договорам не было, кроме того, фактически поставлено на 100т.р. больше, что составляет 4,8%. Таблица 13.
Анализ выполнения договорных обязательств за 2007 год.
Приведенный расчет показывает, что за отчетный год недопоставлено продукции на 150 т.р., что составляет 0,6%.Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, транспортных организаций и т.д.
3. Расчёт влияния факторов на изменение величины результативного показателя.
 Валовая продукция (ВП) |
| Среднегодовая численность рабочих (КР) | Среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ) |
*(умножить) | Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д) | Среднедневная выработка продукции одного рабочего (ДВ) |
* (умножить) | Средняя продолжительность рабочего дня (П) | Среднегодовая выработка одним рабочим (СВ) |
(Детерминированная факторная система валовой продукции)
Таблица14.
Данные для факторного анализа.
МЕТОД ЦЕПНОЙ ПОДСТАНОВКИ
ИТОГО: 0
СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
ИТОГО: 0
СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ
ИТОГО: 0
Таблица 15.
Результаты фактического анализа товарной продукции