Экономико-статистический анализ себестоимости промышленной продукции на АООТ "Лесдок" (стр. 4 из 8)
, 
– стоимость фактически выпущенной товарной продукции в ценах, принятых в плане и действующих оптовых ценах.Результаты вычислений в таблице 4.4.:
Таблица 4.4. Затраты на 1 рубль товарной продукции (в руб.)
 |  |  |  | |
| Клин | 0,20 | 0,20 | 0,20 | 0,18 |
| Погонаж | 0,12 | 0,12 | 0,12 | 0,11 |
Затраты на 1 рубль ТП по плану на запланированный и фактический объем равны фактическим затратам на руб. ТП в действующих оптовых ценах предприятия и составили 0,20руб./руб. и 0,12руб./руб. соответственно, т. е. на 1 руб. ТП приходится 0,80 и 0,88 руб. прибыли.
Фактические затраты на рубль ТП в оптовых ценах предприятия принятых в плане равны 0,82 и 0,89 рубля.
Динамика этих затрат характеризуется индексами, позволяющими выделить степень влияния различных факторов:
- индекс соотношения фактических и плановых затрат, учитывающий влияние всех факторов:
=100%Затраты в общем объеме не изменятся.
- индекс затрат, учитывающий влияние изменения себестоимости единицы продукции (клин, погонаж):
=91,4% и 96,5 %Изменение себестоимости приведет к уменьшению затрат на 8,6и 3,5%.
- индекс затрат, характеризующий влияние изменения состава и ассортимента продукции:
=100%Изменение состава и ассортимента не приведет к изменению затрат.
- индекс, учитывающий влияние оптовых цен на общую динамику фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом (клин, погонаж):
=1,095 и 1,036%Влияние оптовых цен на общую динамику фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом не благоприятное, видим увеличение на 0,095% и 0,036% на соответствующую продукцию.
при этом
=1.Вычисленные затраты на 1 руб. товарной продукции позволяют выявить в абсолютном выражении экономию фактических затрат на 1руб. товарной продукции по сравнению с планом:
=0в том числе за счет изменения (клин, погонаж):
- себестоимости
=0,- ассортимента
=-0,017 и -0,004,- оптовых цен
=0,017 и 0,004.Таким образом, за счет изменения себестоимости затраты не изменяться, за счет изменения оптовых цен затраты уменьшатся на 0,017 и 0,004 рубля на продукцию, изменение ассортимента приведет к увеличению затрат.
5. Анализ себестоимости продукции в динамике
5.1 Характеристика вариации себестоимости продукции
Для выполнения анализа себестоимости продукции в динамике в качестве исходной информации примем помесячные значения себестоимости единицы продукции за два года в сопоставимых ценах и представим их в таблице 5.1.:
Таблица 5.1. Помесячные значения себестоимости единицы продукции за 2 года
| Год, месяцы | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
| 1 год | |
| Январь | 649 |
| Февраль | 648 |
| Март | 646 |
| Апрель | 647 |
| Май | 648 |
| Июнь | 650 |
| Июль | 649 |
| Август | 648 |
| Сентябрь | 647 |
| Октябрь | 639 |
| Ноябрь | 645 |
| Декабрь | 678 |
| 2 год | |
| Январь | 670 |
| Февраль | 669 |
| Март | 671 |
| Апрель | 668 |
| Май | 667 |
| Июнь | 668 |
| Июль | 670 |
| Август | 664 |
| Сентябрь | 666 |
| Октябрь | 664 |
| Ноябрь | 650 |
| Декабрь | 648 |
Вариацию себестоимости единицы продукции характеризуется следующими показателями:
– средний уровень
= 657,042– размах вариации показывает в каких пределах изменяется признак
= 32 тыс. руб.– среднее линейное отклонение учитывает отклонение средней по модулю
= 0 руб.– дисперсия – средний квадрат отклонений варианта признака от их средней величины
= 124,123 руб.2– среднее квадратическое отклонение показывает отличие в среднем от среднего значения
= 11,141 руб.– коэффициент вариации характеризует в относительном выражении вариацию признака относительно средней
= 1,696 %где y – помесячные значения себестоимости единицы продукции, руб.;
– максимальное и минимальное значения себестоимости единицы продукции в совокупности;n – количество значений себестоимости единицы продукции.
Так как коэффициент вариации меньше 30%, то совокупность можно считать достаточно однородной.
5.2 Показатели динамики себестоимости продукции
Построим ряд динамики абсолютных значений себестоимости единицы продукции по кварталам, то есть применим метод укрупнения интервалов. Преобразованные ряды динамики из суммарных величин лучше выражают тенденции себестоимости. Исходные данные и полученные результаты приведены в приложении Б.
Показатели ряда динамики рассчитываются следующим образом:
Абсолютный прирост определяется как разность уровней ряда и выражается в единицах измерения показателей ряда. Различают цепные и базисные показатели. Цепные – когда уровни сравниваются с уровнем предыдущего периода, а базисные – уровень сравнивается с уровнем принятым за базу.
- цепной
;- базисный (накопленный)
;где
, 
– начальный уровень ряда динамики и уровень себестоимости единицы продукции в i-м квартале.В 5 квартале наблюдалось понижение себестоимости и по сравнению с предыдущим кварталом, и по сравнению с первым.
Темпы роста – это отношение уровней ряда одного периода к другому. Они показывают как изменился показатель.
- цепной
;- базисный
.Темпы прироста дают относительную оценку значения абсолютного прироста по сравнению с первоначальным уровнем; показывают на сколько процентов увеличились размеры явлений за изучаемый период времени.
- цепной
или 
;- базисный
или 
.Показатель абсолютного значения 1% прироста служит оценкой значимости веса 1% прироста. Он равен частному от деления абсолютного прироста за определенный период на темп прироста за тот же период, выраженный в процентах.
Произведем расчет средних показателей ряда динамики:
- средний абсолютный прирост
= 0,9 руб.То есть в среднем за квартал себестоимость увеличивалась на 0,9 руб.
- при анализе развития явления часто возникает потребность дать обобщенную характеристику интенсивности развития за длительный период. Определяем средние темпы роста как средние геометрические:
= 100,14%Это означает, что в среднем за квартал себестоимость увеличилась в 1 раз.
- средний темп пророста
= 0,14%где m – число коэффициентов роста; n – число уровней ряда динамики.
То есть в среднем за квартал себестоимость росла на 0,14%.
Таким образом, по абсолютным приростам и темпам роста можно сделать вывод, что себестоимость продукции по кварталам изменялась скачкообразно. Темпы прироста за рассматриваемый период тоже различны: имеются как положительные, так и отрицательные значения. По средним показателям ряда можно сказать, что за весь наблюдаемый период (2 года) наблюдается повышение себестоимости.