Экономический анализ (стр. 2 из 3)
,N — выручка от продаж.
Таблица 3. Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности.
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | изменение (+,-) | Затраты на 1 руб. продаж | |||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | предыдущий год | отчетный год | изменение | |
| 1. Материальные затраты | 2 649 350 | 49,84 | 2 551 060 | 46,04 | - 98 290 | -3,80 | 0,4119 | 0,3745 | -0,0373 |
| 2. Расходы на оплату труда | 1 446 840 | 27,22 | 1 552 450 | 28,02 | 105 610 | 0,80 | 0,2249 | 0,2279 | 0,0030 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 375 824 | 7,07 | 398 624 | 7,19 | 22 800 | 0,12 | 0,0584 | 0,0585 | 0,0001 |
| 4. Амортизация | 344 850 | 6,49 | 362 464 | 6,54 | 17 614 | 0,05 | 0,0536 | 0,0532 | -0,0004 |
| 5. Прочие расходы | 499 048 | 9,39 | 676 274 | 12,21 | 177 226 | 2,82 | 0,0776 | 0,0993 | 0,0217 |
| 6. Итого по элементам расходов | 5 315 912 | 100,00 | 5 540 872 | 100,00 | 224 960 | - | 0,8264 | 0,8134 | -0,0130 |
| 7. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 6 432 620 | - | 6 811 655 | - | 379 035 | - | Х | Х | Х |
На основании данных в таблице 3 можно сделать выводы:
в расходах наибольший объем занимают материальные затраты, на один рубль выручки они составляли 41 коп. в начале года и 37 коп. в конце, расход материалов на 1 рубль выручки за год сократился на 3 коп.
на втором месте расходы на оплату труда.
выручка за год возросла на 379 035 тыс. руб.
Таким образом, в среднем затраты в 1 рубле выручки составляют 82 копейки (<1 руб.), следовательно, предприятие имеет прибыль от продаж. Производство продукции рентабельно.
Задание №4
актив пассив финансовый анализ
Используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, необходимо рассчитать долю оборотных активов в общей величине активов, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, рентабельность продаж и оценить их влияние на изменение рентабельности активов.
Заполним таблицу 4. Для этого необходимо вычислить среднегодовой стоимости ОА и среднегодовой стоимости активов в отчетном году. Объемы чистой прибыли и выручки возьмем из отчета о прибылях и убытках. Расчеты производятся по формуле (на примере активов):
,А — активы.
Расчет изменения (+,-) ведется по формуле (на примере активов):
Остальные показатели вычисляются аналогично.
1) найдем рентабельность активов
,Rч — чистая прибыль.
Данный показатель характеризует прибыльность деятельности организации, показывает эффективность использования активов.
Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации
| Показатель | предыдущий год | отчетный год | изменение (+,-) |
| Исходные данные | |||
| 1. Чистая прибыль, тыс. руб. | 271 626 | 342 964 | 71 338 |
| 2. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 1 103 952 | 1 206 025 | 102 073 |
| 3. Выручка от продаж, тыс. руб. | 6 432 620 | 6 811 655 | 379 035 |
| 4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | 2 150 600 | 2 315 650 | 165 050 |
| Расчетные данные | |||
| 5. Рентабельность активов, % | 12,6302 | 14,8107 | 2,1805 |
| 6. Доля оборотных активов в общей величине активов | 0,5133 | 0,5208 | 0,0075 |
| 7. Оборачиваемость оборотных активов | 5,8269 | 5,6480 | -0,1789 |
| 8. Рентабельность продаж | 4,2226 | 5,0350 | 0,8123 |
| Расчет влияния факторов | |||
| 9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов — всего, % | 2,1805 | ||
| в том числе: | |||
| а) доли оборотных активов в общей величине активов | Х | Х | 0,1843 |
| б) оборачиваемости оборотных активов | Х | Х | - 0,3934 |
| в) рентабельности продаж | Х | Х | 2,3895 |
| БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, % | Х | Х | 2,1805 |
2) доля оборотных активов в общей величине активов:
, 
— среднегодовые величины оборотных активов и активов.Данный показатель характеризует структуру активов.
3) оборачиваемость оборотных активов
, гдеN — выручка от продаж.
Оборачиваемость оборотных активов измеряется в оборотах.
4) рентабельность продаж:
Рентабельность продаж — отношение в данном случае чистой прибыли к выручке от продаж, характеризующая эффективность деятельности организации.
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов будет производиться методом цепных подстановок.
Составим модель:
Рентабельность активов представляет собой произведение 3-х факторов.
1) Найдем влияние доли оборотных активов на рентабельность активов:
2) найдем влияние оборачиваемости оборотных активов:
3) найдем влияние рентабельности продаж:
4) составим баланс отклонений:
0,1843-0,3934+2,3895=2,1805 (верно)
Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж. Увеличение рентабельности продаж на 0,8123% вызвало увеличение рентабельности активов на 2,3895%. Замедление оборачиваемости оборотных активов привело к снижению рентабельности активов на 0,3934%. Увеличение доли оборотных активов в активах увеличило рентабельность активов на 0,1843%. Совокупное воздействие факторов положительное и составляет 2,1805%.
Задание №5
По данным бухгалтерской отчетности необходимо определить размер и динамику собственных оборотных средств, их достаточность и степень влияния факторов на их изменение.
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами.
| Показатель | предыдущий год | отчетный год | изменение (+,-) |
| Исходные данные | |||
| 1. Среднегодовые остатки внеоборотных активов, тыс. руб. | 1 046 648 | 1 109 625 | 62 977 |
| 2. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. | 1 078 725 | 1 163 643,5 | 84 918,5 |
| 3. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 1 103 952 | 1 206 025 | 102 073 |
| Расчетные данные | |||
| 4. Собственный оборотный капитал, тыс. руб. | 32 077 | 54 019 | 21 942 |
| 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,0291 | 0,0448 | 0,0157 |
| 6. Влияние отдельных факторов на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами | Х | Х | 0,0157 |
| а) величины собственного оборотного капитала | Х | Х | 0,0198 |
| б) среднегодовых остатков оборотных активов | Х | Х | -0,0041 |
| БАЛАНС ОТКЛОНЕНИЙ, % | Х | Х | 0,0157 |
Найдем собственный капитал на начало и на конец отчетного года:
СК=490+Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов
Таким образом, СК представляет собой группу П4 (см. Задание №2)
СКН.Г.=992 189 тыс. руб.
СКК.Г.=1 335 098 тыс. руб.
Среднегодовые остатки представляют собой полусумму остатков на начало и конец отчетного года.
1) Собственный оборотный капитал (средства) найдем по формуле:
Показатель характеризует наличие собственных оборотных средств.
2) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС):
КОСС≥0,1 или 10%
Ни в прошлом, ни в отчетном году КОСС не вписывается в норматив. У предприятия собственных оборотных средств недостаточно.
Произведем анализ влияния собственного оборотного капитала и среднегодовых оборотных активов на изменение обеспеченности оборотных активов собственными средствами.
Составим модель:
Факторный анализ проведем методом цепных подстановок.
1) найдем влияние собственных оборотных средств:
2) найдем влияние оборотных активов:
3) составим баланс отклонений:
0,0198-0,0041=0,0157 (верно)
Таким образом, увеличение собственного оборотного капитала на 21 942 тыс. руб. вызвало увеличение КОСС на 1,98%. Среднегодовые остатки оборотных активов возросли на 102 073 тыс. руб. и привели к сокращению КОСС на 0,41%. Совокупное влияние факторов положительное и приводит к росту КОСС на 1,57%.
Задание №6
Требуется проанализировать интенсификацию использования финансовых ресурсов организации. Исходные данные представлены в таблице 6.