1.
2. Введение.
1)Понятия налогов.
1.1 Элементы налогов.
1.2 Функции налогов
1.3 Принципы построения системы налогообложения
1.4 Классификация налогов
3 Оценка российской налоговой политики
1. НДС
2. Гибкость налогообложения
3. Относительное равенство налоговых обязательств
4 Проблемы современной налоговой системы, оценка налогового бремени в России и в зарубежных странах
5 Направления совершенствования налоговой политики РФ
6 Антикризисные меры по совершенствованию налоговой системы
Заключение
Введение
Почти в любой стране основной доход государства составляют разнообразнейшие налоги от простых и понятных, до курьезных, вроде налога на бороду.
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
В законе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" дается следующее понятие налога:"Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами". В этом же законе дается определение и налоговой системы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему". Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги." В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. "Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами."
Теоритические основы
1. Понятия налогов
1.1 Элементы налогов.
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через
элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу
обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад.
Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и
сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается
вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления
налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия
налогообложения.
Субъект налога, или налогоплательщик. Налогоплательщик — это то лицо
(юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность
платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком
(субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком,
или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных
налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носитель налога совпадают
в одном лице.
Субъекты налога и другие участники налоговых правоотношений изображены в
Приложении А.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие,
состояние или предмет, подлежащий налогообложению. , В этом качестве выступают:
· имущество;
· операции по реализации товаров (работ, услуг);
· стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
· прибыль;
· доход (в виде процентов и дивидендов);
· иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую
характеристику (Приложение Б).
Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог
на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Объект
налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога —
валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного
источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют
собой ту или иную форму реализации ВВП.
Единица обложения. Единица обложения представляет собой определенную
количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от
объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме
(стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по
уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу —
сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль.
Налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что
налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть
объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая
база — это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых
вычетов. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль
предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь
часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или
больше, или меньше балансовой прибыли. В частности, балансовая прибыль для
целей налогообложения должна быть увеличена на сумму сверхнормативных расходов
на представительские цели, служебные командировки и т.д. Налоговая база и
порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам
устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации.
Налоговый период. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговым периодом
считается календарный год или иной период времени, указанный в законе
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая
база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Налоговая ставка (норма налогового обложения). Налоговая ставка — это
величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета
(объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими)
или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными,
регрессивными.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения
независимо от размеров доходов или прибыли. Они применяются обычно при
обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом
законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным
налогом.
Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут
быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту
обложения. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности,
установленные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на
добавленную стоимость.
Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением
стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия
ставок налогообложения может быть простой и сложной. В случае применения
простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта
налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта
налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной
ставкой. Ярким примером прогрессивной процентной ставки в российской налоговой
системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических лиц
подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода
граждан была разделена на три части: первая часть (до 50000 руб.) облагалась
по ставке 12 %; вторая (от 50000 до 150000 руб.) — по ставке 20%; третья (более
150000 руб.) — по ставке 30%.
Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В
российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по единому
социальному налогу.
Налоговые ставки в России по федеральным налогам установлены по отдельным
налогам второй частью Налогового кодекса РФ, а по большинству налогов —