3. В результате анализа использования основных средств выявлен резерв роста продаж на сумму 896203,3 тыс. руб. Этим резервом является изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы. Данный фактор является фактором интенсификации.
2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ
Задание № 6
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого рассмотрим следующую таблицу.
Таблица
Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество, шт | 9400 | 11500 | 4800 | 5880 | 7000 | 7000 | 21200 | 24380 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | 250 | 256 | 300 | 305 | 350 | 357 | Х | Х |
| 3 | Выручка, тыс. руб. | 2350000 | 2944000 | 1440000 | 1793400 | 2450000 | 2499000 | 6240000 | 7236400 |
| 4 | Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. | Х | 2702500 | Х | 1656000 | Х | 2817500 | Х | 7176000 |
| 5 | Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб. | Х | 2875000 | Х | 1764000 | Х | 2450000 | Х | 7089000 |
Для того, чтобы определить влияние факторов выполним следующие расчеты:
1). Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб., т.е. выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции: Vрасчетное 1= Vпрол.г × Кq общ.,
где Кqобщ. = 24380 / 21200 = 1,15.
изделие А: VА = 2350000 × 1,15 = 2702500 тыс.руб.
изделие В: VВ = 1440000 × 1,15 = 1656000 тыс.руб.
изделие С: VС = 2450000 × 1,15 = 2817500 тыс.руб.
итого: Vрасчетное 1 = 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7176000 тыс.руб.
2). Выручка от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года рассчитывается по формуле: Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.
изделие А: VА = 11500 * 250 = 2875000 тыс.руб.
изделие В: VВ = 5880 * 300 = 1764000 тыс.руб.
изделие С: VС = 7000 * 350 = 2450000 тыс.руб.
итого: Vрасчетное 2 = 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс.руб.
3). Влияние факторов на изменение выручки от продаж:
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрол.г. = 7176000 – 6240000 = 936000 тыс. руб.
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 7089000 – 7176000 = -87000 тыс. руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 7236400 – 7089000 = 147400 тыс. руб.
4). Баланс отклонений:
ΔV = Vотч.г. - Vпрол.г. = ΔVколичество + ΔVструктуры + ΔVцены = 7236400 – 6240000 = +996400 = +936000 - 87000 + 147400 = 996400 тыс. руб.
Расчеты показывают, что рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения общего количества реализованной продукции (+936000 тыс. руб.), роста цен на реализованную продукцию (+147000 тыс. руб.), при отрицательном изменении структуры продаж (-87000 тыс. руб.). Таким образом, общее увеличение выручки от продаж составило 996400 тыс. руб.
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E, показанных в приложении 4 и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Данные расчетов оформим в таблице.
Таблица.
Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 11500 | 5000 | 9500 | 3000 | 6000 | 35000 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 260 | 400 | 430 | 540 | 980 | Х |
| 3 | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 240 | 358 | 395 | 510 | - | Х |
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. | 2990000 | 2000000 | 4085000 | 162000 | - | 9237000 |
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. | 2760000 | 1790000 | 3752500 | 153000 | - | 8455500 |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 230000 | 210000 | 332500 | 9000 | - | 781500 |
| 7 | Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж | 7,69 | 10,50 | 8,14 | 5,56 | - | 8,46 |
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб. | 3 | 2 | 3 | 3 | ||
| Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий. | |||||||
У организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, поэтому его в бизнес-план не включаем.
1). Определим объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план.
Изделие А: 11500×260 = 2990000 тыс. руб.
Изделие В: 5000×400=2000000 тыс. руб.
Изделие С: 9500×430=4085000 тыс. руб.
Изделие Д: 300×510=162000 тыс. руб.
Итого: 9237000 тыс. руб.
2). Определим себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план
Изделие А: 11500×240 = 2760000 тыс. руб.
Изделие В: 5000×358=1790000 тыс. руб.
Изделие С: 9500×395=3752500 тыс. руб.
Изделие Д: 300×540=153000 тыс. руб.
Итого: 8455500 тыс. руб.
3). Определим прибыль от продаж на планируемый период:
Изделие А: 2990000-2760000=230000 тыс. руб.
Изделие В: 2000000- 1790000 =210000 тыс. руб.
Изделие С: 4085000 - 3752500 = 332500 тыс. руб.
Изделие Д: 162000 -153000 = 9000 тыс. руб.
Итого: 781500 тыс. руб.
4). Определим рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж
Изделие А: 230000/2990000×100=7,69
Изделие В: 210000/2000000×100=10,50
Изделие С: 332500/4085000×100=8,14
Изделие Д: 9000/162000×100=5,56
Общая рентабельность продаж на будущий год составляет:
781500/9237000×100=8,46%
По результатам анализа можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является выпуск изделия «В». Рентабельность этого изделия составляет 10,50%. Менее рентабельным является производство изделия «С - 8,14 %, и изделия «А» - 7,69%. Изделие - «D» наименее рентабельно – 5,56%.