ФЗП0 = ЧР0 × Д0 × П0 ×ЧЗП0 = 8750 × 239 × 8 × 0,06787687=1135580 тыс. руб.
ФЗП1 = ЧР1 × Д1 × П1 ×ЧЗП1 = 9750 × 240 × 8,2× 0,067903 =1302925 тыс. руб.
Расчеты влияния отдельных факторов:
1. Влияние изменения численности рабочих:
ΔФЗПЧР =ΔЧР×Д0× П0 × ЧЗП0 =1000×239×8×0,06787687= +129780,6 тыс. руб.
2. Влияние изменения количества рабочих дней:
ΔФЗПД = ΔД × ЧР1× П0 × ЧЗП0 = 1× 9750×8×0,06787687 = +5294,396 тыс. руб.
3. Влияние изменения продолжительности одной смены:
ΔФЗПП =ΔП×ЧР1×Д1×ЧЗП0 = 0,2×9750×240×0,06787687 = +31766,37тыс. руб.
4. Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника:
ΔФЗПЧЗП=ΔЧЗП×ЧР1×Д1×П1 = 0,00002613×9750×240×8,2=+501,3824 тыс. руб.
Баланс отклонений:
ΔФЗП = ФЗП1 – ФЗП0 = ΔФЗПЧР + ΔФЗПД + ΔФЗПП + ΔФЗПЧЗП
1302925–1135580=+129780,6+5294,396+31766,37+501,3824=+167345тыс. руб.
Полученные расчеты показывают, что уровень затрат на оплату труда увеличился в отчетном году на 167345 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Определяющее влияние на этот рост оказало увеличение численности рабочих на 1 чел., которое привело к росту ЗОТ на 129780,6 тыс. руб.
Задание № 13
Рассмотрим анализ доходов и расходов ОАО «Агат». Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменение(+,-) | |||
| Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 7236400 | 99,266 | 6240000 | 99,420 | 996400 | 15,968 |
| 2 | Проценты к получению | 27676 | 0,380 | 18513 | 0,295 | 9163 | 49,495 |
| 3 | Прочие доходы | 25824 | 0,354 | 17904 | 0,285 | 7920 | 44,236 |
| 4 | Всего доходов | 7289900 | 100 | 6276417 | 100 | 1013483 | 16,147 |
| 5 | Себестоимость продукции | 4801575 | 68,079 | 4182379 | 69,037 | 619196 | 14,805 |
| 6 | Коммерческие расходы | 674452 | 9,563 | 587477 | 9,697 | 86975 | 14,805 |
| 7 | Управленческие расходы | 1038549 | 14,725 | 908544 | 14,997 | 130005 | 14,309 |
| 8 | Проценты к уплате | 165522 | 2,347 | 203145 | 3,353 | -37623 | -18,520 |
| 9 | Прочие расходы | 332924 | 4,720 | 153070 | 2,527 | 179854 | 117,498 |
| 10 | Текущий налог на прибыль | 39960 | 0,567 | 23533 | 0,388 | 16427 | 69,804 |
| 11 | Всего расходов | 7052982 | 100 | 6058148 | 100 | 994834 | 16,421 |
| 12 | Превышение доходов над расходами | 236918 | 218269 | 18649 | 8,544 | ||
Данные таблицы 8 показывают, что доходы организации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 1013483 тыс. руб. или на 16,147%, а общая сумма расходов выросла на 994834 тыс. руб. или на 16,421%. Прибыль организации выросла на 18649 тыс. руб. или на 8,544 %.
Наибольшую роль (более 99%) в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 996400 тыс. руб. или на 15,968%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (менее 1%).
Наибольший удельный вес в расходах организации в отчетном году занимает себестоимость продукции (68,079%), управленческие расходы (14,725%), коммерческие расходы (9,563%).
Задание №14
Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.
Финансовый результат деятельности предприятия – это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов). Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.
Порядок формирования финансовых результатов является единым для всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:
| Показатели | Источники | Методика расчета |
| 1. Валовая прибыль | форма №2 | выручка от продаж - себестоимость |
| 2. Прибыль от продаж | форма №2 | выручка от продаж- коммерческие расходы- управленческие расходы |
| 3. Прибыль до налогообложения | форма №2 | прибыль от продаж + % к получению – % к уплате + прочие доходы – прочие расходы |
| 4. Чистая прибыль | форма №2 | прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль |
| 5. Прибыль на единицу продукции | Цена изделия – себестоимость единицы продукции | |
| 6. Прибыль от производства продукции | выпуск продукции в ценах – себестоимость произведенной продукции |
Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.
Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей:
| Показатели | Источники | Методика расчета |
| 1. Рентабельность единицы изделия | прибыль на единицу изделия / цену изделия | |
| 2. Рентабельность продаж | форма № 2 | прибыль от продаж / выручку от продаж |
| 3. рентабельность производственной деятельности | Форма № 2 | валовая прибыль / выручка от продаж |
| 4. Рентабельность активов | формы № 1,2 | прибыль до налогообложения/ среднегодовая стоимость активов *100 |
| 5. Рентабельность собственного капитала | формы № 1,2 | чистая прибыль / среднегодовые остатки собственного капитала |
| 6. Рентабельность заемного капитала | формы № 1,2 | чистая прибыль / среднегодовые остатки заемного капитала |
| 7. Рентабельность доходов | форма № 2 | чистая прибыль/общая сумма доходов |
| 8. рентабельность расходов | форма № 2 | чистая прибыль/ общая сумма расходов |
Все показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого потраченного или вложенного в предприятие рубля средств. Положительная динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования средств предприятия.