2. Органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями по установлению, изменению и отмене местных налогов и сборов, установленными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов.
3. Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с частью 4 настоящей статьи, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 60 и частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
4. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов.
Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.
Комментарий к статье 57
1. Часть 1 комментируемой статьи является отсылочной нормой, так как устанавливает, что перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с абз.2 п.2 ст.18 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а с его отменой - ч.6 ст.12 НК РФ законодательно закреплен запрет органам местного самоуправления вводить дополнительные налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством, а равно повышать установленные на федеральном уровне предельные значения налоговых ставок. Конституционность данного положения подтверждена Постановлением Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П.
В связи с тем что ст.15 НК РФ, устанавливающая перечень местных налогов и сборов, вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в настоящее время продолжают действовать нормы последнего Закона. В соответствии с ним к местным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
2) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
4) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе.
В настоящее время Государственной Думой принят в первом чтении проект Федерального закона N 364858-3 "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Согласно этому Законопроекту не предполагается существенных изменений состава местных налогов. Они так и не становятся определяющими при формировании доходов местных бюджетов.
К местным налогам и сборам предполагается относить:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор;
транспортный налог.
Как видно, из числа местных налогов исключен налог на рекламу. Оценивать это можно по-разному. С одной стороны, уже неоднократно отмечалось, что налог на рекламу ставит муниципальные образования в заведомо неравные положения: вполне очевидно, что доходы от этого налога в крупных городах будут в разы превышать суммы, собираемые в сельских поселениях. С другой стороны, налог на рекламу в большей степени гарантирует регулярность поступления платежей в местные бюджеты, чем, например, торговый сбор.
2. Часть 2 комментируемой статьи устанавливает, что органы местного самоуправления городского округа обладают полномочиями органов местного самоуправления поселений и муниципальных районов устанавливать, изменять и отменять местные налоги и сборы.
3. Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований. Налоговые ставки и нормативы отчислений названных налогов устанавливаются решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
4. Комментируемая часть определяет, что в бюджеты поселений могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов муниципального района. Данные отчисления будут проводиться на основе нормативов отчислений, установленных нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района.
Закон вводит запрет на установление нормативов отчислений на ограниченный срок. В условиях изменения налогового потенциала территории данные нормативы в какой-то мере смогут гарантировать определенные поступления от местных налогов из бюджета муниципального района.
Статья 58. Доходы местных бюджетов от региональных налогов и сборов
1. Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи, частью 2 статьи 60 и частью 3 статьи 61 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 60 и частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
2. В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.
Установление указанных нормативов законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год или иным законом субъекта Российской Федерации на ограниченный срок не допускается.
3. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.
Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.
4. Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по налоговым ставкам и (или) нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты муниципальных районов, за исключением случая, установленного частью 4 статьи 61 настоящего Федерального закона.
Комментарий к статье 58
1. Комментируемая часть устанавливает, что доходы от региональных налогов и сборов в местные бюджеты зачисляются по налоговым ставкам и нормативам отчислений. Размеры налоговых ставок и нормативов отчислений утверждаются законами субъектов Федерации, но в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. В случае если уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселений или муниципальных районов (городских округов) в два раза выше, чем в среднем по субъекту РФ, и муниципалитет не перечисляет субвенции в фонд финансовой поддержки, то нормативы отчислений от региональных налогов и сборов могут быть снижены.
2. Согласно ч.2 ст.58 регулирующие доходы, нормативы которых определяются ежегодно, преобразуются в закрепленные доходы. В отличие от регулирующих доходов, нормативы закрепленных доходов устанавливаются БК РФ или законом субъекта РФ.
Доходы от определенных видов региональных налогов могут зачисляться в бюджеты поселений или муниципальных районов по нормативам, установленным законом субъекта Федерации. Законодательно установлено, что размер нормативов един и для поселений, и для муниципальных районов.
3. Комментируемая норма устанавливает, что в бюджеты поселений могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, предназначенные бюджету муниципального района. Названные налоговые перечисления определяются решениями представительного органа муниципального района. И размер нормативов перечислений не может быть изменен ежегодно.
4. Система формирования доходов городских округов предполагает получение поступлений от региональных налогов и сборов для зачисления доходов в бюджеты поселений и муниципальных районов. Налоговые ставки и размер нормативов отчислений от региональных налогов и сборов определяются законом субъекта Федерации в соответствии с БК РФ и НК РФ.