Таблица 5
Счет 51 "Расчетный счет"
| Сальдо – остаток денежной наличности на расчетном счете на определенную дату | Списание денежных средств с расчетного счета |
| Поступление денежных средств на расчетный счет | |
| Оборот по дебету (ОД) | Оборот по кредиту (ОК) |
| Сальдо – конечное | |
| = СН+ОД-ОК |
В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:
1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 50 "Касса".
2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 90/1 "Выручка".
3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы" .
4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
Дт 51 " Расчетный счет"; Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы".
6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
Дт 50 "Касса"; Кт 51 "Расчетный счет".
8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; Кт 51 "Расчетный счет".
9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам"; Кт 51 "Расчетный счет".
10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт 51 "Расчетный счет".
11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт 51 "Расчетный счет".
12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:
Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";
Кт 51 "Расчетный счет".
13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
Дт 91/2 "Прочие расходы"; Кт 51 "Расчетный счет".
Ниже представлены основные первичные документы сопровождающие учет операций по кассе и расчетному счету.
Заполнение кассовой книги
Лист 18
Касса за «10» марта 2010 года
| Номер документа | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирующего счета | Приход | Расход |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток на начало дня | 1220-10 | |||
| 37 | В подотчет Панченко О.А. | 71 | 180-00 | |
| 48 | выручка | 90-2 | 7264-00 | |
| Итого за день | 7264-00 | 180-00 | ||
| Остаток на конец дня | 8304-10 | |||
| В т.ч. на зарплату | ||||
Кассир Савельева
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве одного приходного
и одного расходного получил Бухгалтер Савельева
ВЫПИСКА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА
Наимен.орг. ООО «ФЕНИКС»
Отв. Исп. Лицевой счет Дата ДПД
03 40703 27.03.2010 25.03.2010
ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК ПАССИВ 105810,37
РО ДОК корреспондент Дебет Кредит
01 810 1234567 5000.00
01 31 7326116 8000.00
ИТОГ ОБОРОТОВ 13000.00
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК ПАССИВ 118810.37
Сбербанк.
2.5 Учет и анализ труда и расчетов с персоналом ООО «Феникс»
Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов.
Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу
Форму № Т-2 “Личная карточка”
Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу”
Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска”
Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)”.
Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени” [31]
В ООО «Феникс» для начисления заработной платы используется смешанная система оплаты труда. Для главного бухгалтера и директора применяется повременная оплата, а для производственных рабочих и продавцов сдельная.
Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника. Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной для организации (порядковый номер по организации, порядковый номер внутри номера подразделе и т.п.). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.[30, 21]
Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течении года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве организации в течение 75 лет. Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ, утвержденной МНС РФ. Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70
Начисление удержаний: Дт70 Кт 68
Начисление пособий: Дт20 Кт 69
Выплата зарплаты и пособий Дт 70 Кт 50
Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. получают в обслуживающем банке. Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (НДФЛ), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-53) или платежной (ф. № Т-532) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении” делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге.
2.6.Учет основных средств, нематериальных активов, производственных запасов ООО «Феникс»
Основные средства предприятия сформированы в результате взноса учредителей в уставный капитал предприятия. На каждый принятый в эксплуатацию объект основных средств комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, составляется Акт приемки-передачи основных средств, в котором указывается первоначальная стоимость объекта, краткая техническая характеристика, место эксплуатации. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту.[32]
Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который наносится на сам объект (маркером, краской) и в дальнейшем проставляется во всех документах, которыми оформляется движение объекта, а также в инвентарной карточке и инвентарных списках. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка, являющаяся регистром аналитического учета. По местам использования учет основных средств ведут в инвентарных списках, в которых содержатся краткие сведения о каждом объекте, находящемся в эксплуатации.
Синтетический учет основных средств согласно Плану счетов ведется на счете 01 "Основные средства", который предназначен для учета наличия и движения, как собственных основных средств, так и полученных на условиях финансовой аренды (лизинга), а также арендованных целостных имущественных комплексов, которые входят в состав основных средств.
По дебету счета 01 "Основные средства" отражают:
* поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных) основных средств, зачисленных на баланс предприятия;
* суммы расходов, связанные с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и пр.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта;
* сумму дооценки стоимости объекта основных средств.
По кредиту счета 01 "Основные средства" отражают:
* выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации, бесплатной передачи другим предприятиям;
* частичные ликвидации;
* сумму уценки стоимости основных средств.
Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту в отдельности,