Часовая ставка заработной платы основных производственных рабочих – 3,75 у.е.
100%- ый уровень деятельности -60 000 часов труда производственных рабочих.
Переменные издержки:
а) труд вспомогательных рабочих – 0,75 у.е на 1 час труда основных производственных рабочих
б) потребляемые вспомогательные материалы – 0,375 у.е. на 1 час труда основных производственных рабочих
в) социальная сфера - 6% от затрат на оплату труда основных производственных и вспомогательных рабочих.
4) Ожидается, что полупеременные расходы будут соотноситься с временем труда основных производственных рабочих так же, как и за последние пять лет, а именно:
| Годы | Время труда основных производственных рабочих (час) | Полупеременные (смешанные) издержки (у.е.) |
| 1 | 64 000 | 20 800 |
| 2 | 59 000 | 19 800 |
| 3 | 53 000 | 18 600 |
| 4 | 49 000 | 17 800 |
| 5 | 40 000 | 16 000 |
5)Постоянные расходы (у.е.):
-Амортизация - 18 000
-Тех.обслуживание - 10 000
-Страхование – 4 000
-Местные налоги – 15 000
-Зарплата управляющих – 25 000
6) Подсчитать сумму сметных затрат на год 6 предполагая, что основными производственными рабочими было отработано 57 000 часов.
Заключение
Литература: 3, 9, 11, 14, 16, 19, 24, 33, 38, 49, 50, 51, 52, 58
71. Виды бюджетов и особенности бюджетного процесса на предприятии
Введение
I. Теоретическая часть
1. Этапы поцесса составления бюджетов
2. Характеристика функций бюджетов
3. Последовательность формирования основного бюджета предприятия
II. Практическая часть
Задание:
1.Подготовить годовой отчет, показывающий гибкую смету для фактического уровня производства, фактические результаты и отношения по каждому пункту доходов и расходов. Изучить отклонения в размере 20 000 тг. и более, проанализировать причины этих отклонений и возможные действия руководства в этом случае.
2.Компания ожидает в предстоящем году увеличения объема реализации, и продавцы компании получили потенциальный заказ на весь объем свободных производственных мощностей от фактического 100% - ого уровня производства. Для этого заказа была установлена специальная договорная цена реализации в 25 тг за 1 единицу, сметные переменные административные расходы вырастут на 25%, сметные переменные производственные накладные расходы увеличатся на 20%, а сметные переменные затраты на труд основных производственных рабочих увеличатся на 1 у.е.. за 1 единицу продукции. Все остальные расходы сохранятся на прежнем уровне.
3.Дать рекомендацию, должна ли компания поддерживать производство на уровне 100% -ой производственной мощности, приняв заказ упомянутый выше.
Исходные данные:
Компания, отдавая себе отчет в том, что ее перспективы на рынке в предстоящем году неопределенные, подготовила прогнозы сметной прибыли для уровней производства в 90%, 100% и 105%.
| 45 000 ед 90%, | 50 000 ед 100% | 52 500 ед 105%, | |
| Доход (тг) | 1 350 000 | 1 500 000 | 1 575 000 |
| Расходы: -материалы -оплата труда - накладные расходы -административные расходы -затраты на реализацию | 337 500 440 000 217 500 120 000 70 000 | 375 000 485 000 235 000 130 000 75 000 | 393 750 507 500 24 3750 135 000 77 500 |
| Итого расходов | 1 185 000 | 1 300 000 | 1 357 500 |
| Чистая прибыль | 165 000 | 200 000 | 217 500 |
На практике дела компании были хуже, чем предполагалось, и реализация составила лишь 37 500 единиц продукции, и результаты были следующими:
| Сумма | |
| Доход | 1 075 000 |
| Расходы: -материалы -оплата труда - накладные расходы -административные расходы -расходы на реализацию | 311 750 351 500 171 250 117 500 66 500 |
| Итого расходов | 1 018 500 |
| Чистая прибыль | 56 500 |
Дополнительная информация:
Сметная цена реализации – 30 тг за 1 единицу продукции.
Все производственные изделия проданы. Постоянная часть сметных затрат сохраняется неизменной при всех уровнях производства.
Заключение
Литература: 3, 9, 11, 14, 16, 19, 24, 33, 38, 49, 50, 51, 52, 58
72. Управленческий контроль в системе управленческого учета
Введение
I. Теоретическая часть
1. Типы и характеристика центров ответственности
2. Сущность системы управленческого контроля
3. Основные элементы управленческого контроля
II. Практическая часть
Задание:
Подготовить уточненный отчет о показателях функционирования, используя для этого гибкую смету, в котором показать уточненную сметуи уточненные отклонения.
Исходные данные:
Клуб – центр отдыха, предоставляющий услуги круглогодично. Стоимость путевки включает услуги по проживанию и питанию. Однако, из-за большой конкуренции клуб способен получать прибыль, только осуществляя строгий финансовый контроль над всеми своими видами деятельности. В ресторане клуба особенно требуется постоянное отслеживание расходов. Менеджер ресторана в начале каждого года получает годовую смету, которая затем разбивается по месяцам. Каждый месяц менеджер получает отчет, в котором фактические расходы деятельности ресторана сравниваются с годовой сметой и показываются любые отклонения.
В таблице представлены показатели из отчета за октябрь по состоянию на 31 число:
| Фактические результаты | Сметные результаты | Отклонения | |
| Число дней обслуживания отдыхающих | 11 160 | 9 600 | (1 560) |
| Продукты питания, у.е. | 20 500 | 20 160 | (340) |
| Чистящие материалы, у.е. | 2 232 | 1 920 | (312) |
| Тепло, свет, энергия, у.е. | 2 050 | 2 400 | 350 |
| Заработная плата, у.е. | 8 400 | 7 200 | (1 200) |
| Аренда, страховка, амортизация, у.е. | 1 860 | 1 800 | (60) |
Допущения:
1. Смета составляется на основе календарного месяца, состоящего из 30 дней; расходы на аренду, страхование и амортизацию начисляются на основе постоянной годовой ставки
2. Сметная заработная плата устанавливается следующим образом:
- на каждые 40 отдыхающих центра приходится один работник ресторана
- расходы на работника ресторана составляют 30 у.е. в день
3. Все другие сметные расходы относятся к категории переменных издержек и вычисляются на основе числа дней обслуживания отдыхающих.
Заключение
Литература: 12, 14, 38, 47, 57, 61
73. Система управленческого бюджетного контроля
Введение
I. Теоретическая часть
1. Бюджетный контроль, его формы и виды
2. Учет и система контроля по центрам ответственности
3. Отчеты об исполнении бюджетов, принципы их составления
II. Практическая часть
Задание:
1. Используя информацию по первоначальному и пересмотренному бюджетам, определить:
- переменные издержки на материалы и труд на 1 единицу продукции «Фаста»,
- постоянные и переменные издержки по теплу и энергии на 1 единицу продукции «Фаста»,
2. Подготовить отчет на основе гибкой сметы, показав отклонения по деятельности компании после исправления ошибки по указанному в задании счете.
Исходные данные:
Компания выпускает единственный продукт «Фаста». В прошлом году руководитель компании присутствовал на семинаре по бюджетному контролю. После этого руководитель решил изменить способ, при помощи которого в компонии готовились бюджеты. Вместо того, чтобы спускать менеджерам контрольные цифры, он решил поощрять участие старших менеджеров в подготовке бюджетных показателей.
Первый бюджет был подготовлен, но директор по реализации заявил, что сметный объем реализации установлен слишком высоким. Он пояснил, что задание слишком высокого сметного объема реализации приведет к тому, что персонал отдела реализации будет обескуражен, поскольку сотрудники будут считать, что просто не смогут выйти на этот уровень. Руководитель компании согласился воспоьзоваться пересмотренными показателями по объему реализации, которые предложил директор по реализации.
Ниже представлена первоначальный и пересмотренный бюджет и фактические результаты за год, закончившийся 31 мая.
| Первонача-льная смета на 24 000 ед., у.е. | Пересмотрен-ная смета на 20 000 ед., у.е. | Фактические результаты на 22 000 ед., у.е. | Отклонения от пересмотренной сметы 2 000 ед., у.е. | Значимость отклонения (отрицательное., положительное) | |
| Переменные издержки: | |||||
| - материалы | 216 000 | 180 000 | 206 800 | 26 800 | О |
| - труд | 288 000 | 240 000 | 255 200 | 15 200 | О |
| Полуперемен-ные издержки: | |||||
| - тепло, энергия | 31 000 | 27 000 | 33 400 | 6 400 | О |
| Постоянные издержки | 40 000 | 40 000 | 38 000 | 2 000 | П |
| Итого | 575 000 | 487 000 | 533 400 | 46 400 | О |
Бухгалтер при проверке счетов на оплату за полученные запасы и коммунальные платежи обнаружил, что счет на сумму 7 520 у.е. ошибочно отнесен на статью «тепло, энергия», он должен быть проведен по статье «материалы».