- имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;
- обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемому в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за исключением их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;
- перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в государственной собственности;
- обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь при условии, что указанные работы выполняются на основе соответствующего контракта (договора) с иностранным юридическим или физическим лицом и (или) выручка от их реализации поступила на счета в банках Республики Беларусь в свободно конвертируемой валюте, национальной валюте государств - участников Содружества Независимых Государств, а также в белорусских рублях по контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку природного газа в Республику Беларусь.
Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
- лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудований, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;
- медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, определяемом}- Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии), за исключением косметологических услуг нелечебного характера;
- услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;
- продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;
- услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых организацией, аккредитованной (аттестованной) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;
- услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
- жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями, оказываемых физическим лицам;
- объектов жилищного фонда и работ по строительству и ремонтных объектов жилищного фонда;
- платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь;
- услуг но перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения;
- товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;
- товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
- лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
- услуг, непосредственно связанных с азартной игрой в организациях, занимающихся игорным бизнесом;
- санаторно-курортных путевок, а также путевок в оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
- услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке;
- услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам;
- научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
- услуг по страхованию, соцстрахованию и перестрахованию;
- иных видов товаров и услуг, перечисленных в ч. 2 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999г.).
Вышеуказанные обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения только при условии ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Плательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), которые льготируются в соответствии с законодательством, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года [7, с. 34].
Статья 4 вышеуказанного Закона предусматривает перечень товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь:
- транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для нормальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
- товары, перемещаемые транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
- товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
- белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;
- технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;
- товары (за исключением подакцизных), приобретенные на средства иностранной безвозмездной помощи, оказываемой за счет иностранных государств или международных организаций в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
- товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной технической помощи для совместных научно-исследовательских работ в соответствии с договорами, заключенными с иностранными образовательными и научными организациями;
- оборудование и приборы, ввозимые организациями исключительно для научно-исследовательских целей в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
- специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;
- художественные ценности, передаваемые в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;
- все виды печатных изданий, получаемые государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино - и видеопроизведения, ввозимые государственными кино - и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
- товары, предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
- драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда Беларуси, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь;
- сырье для производства хлебобулочных изделий и комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
- иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Вышеуказанные товары могут использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения. Использование в иных целях допускается с разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление этих товаров, при условии уплаты налога и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
При определении налоговой базы оборот от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иной формах. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности или на дату фактического осуществления расходов [6, с. 110].