Смекни!
smekni.com

Налоги типы, эволюция. Теория налогообложения (стр. 5 из 6)

Налоговая база нарастающим итогом с начала года

Всего

Федеральный бюджет

ФСС РФ

Федеральный ФОМС

Территориальный ФОМС

До 100 000 руб. 13,2%

9,6%

4%

0,2%

3,4%

От 100 001 руб. до 300 000 руб.

7,4%

5,4%

2,2%

0,1%

1,9%

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

3,65%

7,9%

1,1%

0,1%

0,9%

Свыше 600 000 руб.

2%

2%

3.4. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в статьях 215, 217 НК.

Ставки налога на доходы физических лиц:

35% в отношении:

- выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и др. основанных на риске игр (в т. ч. с использованием игровых автоматов);

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым займам в иностранной валюте над суммой процентов, исходя из условий договора;

- включаемых в налогооблагаемую базу страховых выплат по договорам добровольного страхования;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублёвым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

30% в отношении:

- дивидендов;

- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

13% в отношении остальных доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Следствием введения единой ставки налога на доходы (13%) является «освобождение» основной массы физических лиц, являющихся наёмными работниками, от необходимости составления и предоставления налоговой декларации о своих доходах (по имеющимся у Правительства РФ данным подоходный налог по ставке 30% уплачивали менее 1% налогоплательщиков).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В отличие от ранее действующего подоходного налога предусматривающего массу разнообразных малообоснованных налоговых льгот, предусмотрена система чётких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.

Налоговым периодом признаётся год.

3.5. Акцизы

Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Сумма акциза включается в конечную цену товара и тариф. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики. Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных) и регулирование спроса и предложения товаров.

Приобретая товар, в сумму которого включен акциз, покупатель тем самым оплачивает его, хотя непосредственным плательщиком этого налога является продавец.

Акцизом облагается стоимость товаров, включая материальные затраты.

Ставки акцизов установлены в рублях или в процентах. Вот некоторые из них по состоянию на 1 января 2001 г.:

Наименование товаров Ставка акциза
Вина шампанские и вина игристые Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объёмной доли этилового спирта до 8,6% включительно Ювелирные изделия Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.). 9 руб. 45 коп. за 1 л. 1 руб. за 1 л. 1350 руб. за 1 т. 10 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.

Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий подакцизное сырьё, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и/или минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму налога. В расчётных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также и на чеках и др. выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и/или подакцизного минерального сырья (за исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

3.6. Поступление в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, контролируемых МНС России

за январь-март 2004г. в млрд. руб.

январь-март
2003 года

январь-март
2004 года

в процентах к 2003 году

Всего

777,00

905,36

116,5

в том числе:

Налоги и сборы в консолидированный бюджет

650,41

745,49

114,6

в том числе:

в федеральный бюджет

392,27

433,30

110,5

из него - единый социальный налог

77,65

96,47

124,2

в территориальные бюджеты

258,14

312,19

120,9

Государственные внебюджетные фонды

126,59

159,87

126,3

январь-март
2003 года

январь-март
2004 года

в процентах к 2003 году

Налоги и сборы - всего

572,76

649,02

113,3

в федеральный бюджет

314,62

336,83

107,1

в территориальные бюджеты

258,14

312,19

120,9

в том числе:

Налог на прибыль организаций

103,74

141,51

136,4

в федеральный бюджет

38,44

43,01

111,9

в территориальные бюджеты

65,30

98,50

150,8

Налог на доходы физических лиц

90,43

116,70

129,1

в территориальные бюджеты

90,43

116,70

129,1

НДС

147,08

152,93

104,0

в федеральный бюджет

147,08

152,93

104,0

Акцизы

92,66

77,82

84,0

в федеральный бюджет

73,44

49,88

67,9

в территориальные бюджеты

19,22

27,94

145,3

Платежи за пользование природными
ресурсами

78,11

111,43

142,7

в федеральный бюджет

51,82

86,97

167,8

в территориальные бюджеты

26,29

24,46

93,1

в том числе:

налог на добычу полезных ископаемых

68,40

102,90

150,4

в федеральный бюджет

51,20

85,74

167,5

в территориальные бюджеты

17,21

17,16

99,7

январь-март
2003 года

январь-март
2004 года

в процентах к 2003 году

Государственные внебюджетные фонды - всего

126,59

159,87

126,3

в том числе:

Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)

85,92

109,07

127,0

Фонд социального страхования (ФСС)

19,87

24,52

123,4

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

1,25

1,56

124,8

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

19,55

24,72

126,5

Справочно.
Поступления в Пенсионный фонд,вкл. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

163,57

205,54

125,7

Поступления в государственные внебюджетные фонды, включая ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

204,24

256,34

125,5

4. Заключение