В налоговом кодексе представлены нормы амортизации в зависимости от амортизационной группу (по количеству лет использования оборудования). В данной задаче k = 14,3 (1-ая амортизационная группа, срок использования объекта от 1 года до 2 лет).
Sn = 120 000 x (1 – 0,01 x 14,3) 15 = 11 854, 782 руб.
Ответ: 11 854,782 руб.
■ Задача 2
1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организации.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
| Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05. | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
| 1. Основные средства | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 |
| 2. Износ основных средств | 1 000 | 2 000 | 3 000 | 4 000 | 5 000 | 6 000 | 7 000 | 8 000 | 9 000 | 10 000 |
| 3. Арендованное имущество (счет 03) | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 |
| 4. Готовая продукция | 16 000 | 21 000 | 23 000 | 18 000 | 27 000 | 25 000 | 19 000 | 32 000 | 28 000 | 330 000 |
| 5. Товары | 18 000 | 27 000 | 17 000 | 23 000 | 19 000 | 22 000 | 16 000 | 29 000 | 25 000 | 280 000 |
| 6. Складские запасы | 22 000 | 25 000 | 19 000 | 32 000 | 17 000 | 21 000 | 18 000 | 27 000 | 16 000 | 230 000 |
| 7. Расчетный счет | 12 820 | 13 450 | 16 700 | 15 200 | 11 350 | 17 100 | 14 240 | 13 860 | 18 000 | 12 400 |
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.
Решение:
При решении задачи будем брать первые три показателя, т.к. только они является объектами при расчете налога на имущество организации.
1. Определим остаточную стоимость (ОС) за каждый месяц:
За январь ОС0101: 90 000 – 1 000 + 20 000 = 109 000 руб.;
За февраль ОС0102: 90 000 – 2 000 + 20 000 = 108 000 руб.;
За март ОС0103: 90 000 – 3 000 + 20 000 = 107 000 руб.;
За апрель ОС0104: 90 000 – 4 000 + 20 000 = 106 000 руб.;
За май ОС0105: 90 000 – 5 000 + 20 000 = 105 000 руб.;
За июнь ОС0106: 90 000 – 6 000 + 20 000 = 104 000 руб.;
За июль ОС0107: 90 000 – 7 000 + 20 000 = 103 000 руб.;
За август ОС0108: 90 000 – 8 000 + 20 000 = 102 000 руб.;
За сентябрь ОС0109: 90 000 – 9 000 + 20 000 = 101 000 руб.;
За октябрь ОС0110: 90 000 – 10 000 + 20 000 = 100 000 руб.
2. Рассчитаем размер авансовых платежей за отчетные периоды:
Аванс за 1 квартал: [(ОС0101 + ОС0102 + ОС0103 + ОС0104) / (3 + 1)] x 2,2% / 4 = (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 x 2,2% / 4 = 591 руб.
Аванс за 6 месяцев: [(ОС0101 + ОС0102 + ОС0103 + ОС0104 + ОС0105 + ОС0106 + ОС0107) / (6 + 1)] x 2,2% / 4 = (430 000 + 105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 x 2,2% / 4 = 583 руб.
Аванс за 9 месяцев: [(ОС0101 + ОС0102 + ОС0103 + ОС0104 + ОС0105 + ОС0106 + ОС0107 + ОС0108 + ОС0109 + ОС0110) / (9 + 1)] x 2,2% / 4 = (742 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 x 2,2% / 4 = 575 руб.
Ответ: 591 руб., 583 руб., 575 руб.
■ Задача 3
1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина доходов, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):
● доходы от реализации – 14 000 000;
● полученные проценты по депозитному счету – 25 000;
● взят банковский кредит – 500 000;
● внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
● выплачена заработная плата – 1 500 000;
● заплатили за аренду – 30 000;
● оплачено коммунальных услуг – 21 000;
● приобретено основное средство – 4 000 000;
● стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
● стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение:
1. Доходы: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.
2. Расходы: 1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 (половина от стоимости ОС) + 800 000 (10% от стоимости ОС) = 7 851 000 руб.
3. ЕСН = (Доходы – Расходы) x 15% = (14 025 000 – 7 851 000) x 15% = 926 100 руб.
Ответ: 926 100 руб.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ, ч.2.
2. Комментарии к налоговому кодексу.
3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА: Вузовский учебник, 2008.
4. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Полякова. – М.: ЮНИТИ, 2008.
Работа над ошибками
Практическая часть
■ Задача 1
1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.