Федеральное агентство по образованию
Балаковский Институт Экономики и Бизнеса (филиал)
Государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
Саратовский Государственный Социально-Экономический Университет
Контрольная работа
На тему: «Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок начисления и уплаты в бюджет»
Студентки 4 курса
очной формы обучения
специальности:
«Налоги и налогообложение»
специализации:
«Налоговое администрирование»
Антроповой Е.А.
Балаково 2010
Содержание.
Введение……………………………………………………………………………….3
1. Нормативно-правовая база системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности..…………………...……4
2. Общие положения применения системы налогообложения в виде ЕНВД……..6
2.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения в виде ЕНВД………………………………………………………………………………......6
2.2. Сфера применения ЕНВД, элементы налога………………………………….11
3. Задача………………………………………………………………………………17
Заключение…………………………………………………………………………...18
Список использованной литературы………………………………………………..19
Введение.
Единый налог на вмененный доход относится к числу специальных налоговых режимов. В настоящее время предприятия малого бизнеса, а также индивидуальные предприниматели активно применяют данную систему налогообложения для отдельных видов деятельности. При этом использование данного режима возможно только при соответствии требованиям, указанным в Налоговом Кодексе, и только по определенным видам деятельности. Кроме того, в целях налогообложения в виде уплаты ЕНВД Налоговым Кодексом введены особые термины и понятия, более не используемые ни в одном налоге. Это свидетельствует о том, что данный режим налогообложения имеет специфические особенности, изучение которых необходимо для того, чтобы быть юридически грамотным налогоплательщиком.
В ходе проведения исследования решаются следующие задачи:
1. Определение нормативно-правовой базы уплаты ЕНВД..
2. Рассмотрение специфических терминов и понятий, используемых только в данном режиме налогообложения.
3. Рассмотрение элементов ЕНВД.
4. Определение сферы применения ЕНВД.
5. Рассмотрение расчетной задачи по данному виду налога.
Целью данной контрольной работы является исследование уплаты единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности как одного из специальных режимов налогообложения.
В ходе проведения данной работы используются законодательно закреплённые акты, такие как Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также справочно-правовые системы Гарант и «КонсультантПлюс».
1. Нормативно-правовая база системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Глава 26.3 Налогового кодекса, которая регулирует налогообложение в виде ЕНВД, введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:
1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.
При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога;
2) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Налогового Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.
Уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, предусмотренным гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. Однако данный налоговый режим имеет существенную специфику. В отличие от упрощенной системы налогообложения или системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые применяются в отношении всех видов деятельности хозяйствующего субъекта, данный режим в виде ЕНВД распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности. В отношении остальных видов деятельности параллельно может применяться общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения (с 01.01.2004 г.). При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех видов деятельности.
2. Общие положения применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
2.1. Основные понятия, используемые для целей налогообложения в виде ЕНВД.
В налогообложении ЕНВД используются характерные термины и понятия, более не используемые ни в одном налогом режиме:
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов;
ветеринарные услуги - услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также Общероссийским классификатором услуг населению;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках;
транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях данного режима определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства.;