Смекни!
smekni.com

Совершенствование законодательства, регулирующего налог на игровой бизнес (стр. 4 из 7)

Игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное, иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и (или) используемое для проведения азартной игры с денежным (материальным) выигрышем без непосредственного участия в указанной игре представителей игорного заведения;

Тотализатор - игорное заведение, где проводятся азартные игры, в которых участники делают предварительный прогноз (заключают пари) на возможный вариант игровой, спортивной или иной социально значимой ситуации, где выигрыш зависит от частичного или полного совпадения прогноза с наступившими реальными, документально подтвержденными фактами [15].

Количество объектов обложения налогом на игорный бизнес подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Постановлением МНС Республики Беларусь от 29.11.2007 № 114 «О некоторых вопросах регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь объектов налогообложения налога на игорный бизнес и журналов учета показаний накапливающих счетчиков игрового автомата и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений по указанным вопросам» (далее - Постановление № 114) установлено, что свидетельство о регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес выдается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в порядке и сроки, установленные законодательством об административных процедурах, совершаемых налоговыми органами [12].

Регистрация в налоговых органах объектов обложения налогом на игорный бизнес производится только при наличии у плательщика специального разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, а также сертификатов и договоров на техническое обслуживание этих объектов.

Нотариально удостоверенная копия свидетельства о регистрации общего количества объектов обложения налогом на игорный бизнес каждого вида должна храниться по месту нахождения указанных объектов.

Заявление о регистрации объектов налогообложения представляется по форме согласно приложению 2 к Постановлению № 114.

Перечень игровых автоматов представляется по форме согласно приложению 3 к Постановлению № 114, журнал (журналы) учета показаний накапливающих счетчиков игрового автомата (далее - журнал учета) - по форме согласно приложению 4 к Постановлению № 114.

Свидетельство о регистрации оформляется должностным лицом инспекции МНС, уполномоченным на регистрацию объектов обложения налогом на игорный бизнес, в 2 экземплярах. Один экземпляр свидетельства о регистрации выдается (направляется) плательщику либо плательщик уведомляется о его подготовке в порядке и сроки, установленные законодательством об административных процедурах, второй экземпляр хранится в инспекции МНС.

Основаниями для выдачи свидетельства о регистрации являются:

- неистечение срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса:

- неистечение срока действия сертификата соответствия на объект (объекты) налогообложения, кроме случаев, предусмотренных законодательством;

- неистечение срока действия договора на техническое обслуживание на объект (объекты) налогообложения [12].

Журналы учета регистрируются в инспекции МНС в порядке и сроки, установленные законодательством об административных процедурах, совершаемых налоговыми органами, с учетом положений Постановления № 114. Представляемые для регистрации журналы учета должны быть прошнурованы, пронумерованы, подписаны руководителем юридического лица - плательщика (индивидуальным предпринимателем - плательщиком), скреплены оттиском печати юридического лица - плательщика (индивидуального предпринимателя - плательщика при наличии у него печати). Журнал учета ведется на каждый игровой автомат. Начальные показания счетчиков, отраженные в журналах учета, должны совпадать с показаниями, отраженными в перечне игровых автоматов.

Административное решение о регистрации журнала учета оформляется путем указания на журнале соответствующей отметки, заверяемой начальником (заместителем начальника) инспекции МНС и печатью инспекции МНС с указанием даты регистрации.

При выдаче нового свидетельства о регистрации ранее выданное свидетельство о регистрации изымается.

Объект обложения налогом на игорный бизнес признается установленным либо выбывшим со дня выдачи свидетельства о регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес взамен изъятого.

2.4 Другие элементы налога на игорный бизнес

Согласно п. 1 ст. 41 НК, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Следует отметить, что налоговая база – это прежде всего стоимостная характеристика [9].

Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

В соответствии со ст. 308 Особенной части НК, налоговой базой признается общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида.

В соответствии с п.2 ст. 41 НК, налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Ставки налога на игорный бизнес установлены в ст.309 НК на единицу объекта обложения налогом на игорный бизнес в следующих размерах:

- 3 500 евро на игровой стол в г.Минске в казино, имеющем до 10 игровых столов;

- 3 000 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г.Минска, в казино, имеющем до 10 игровых столов;

- 2 500 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем до 10 игровых столов;

- 4 000 евро на игровой стол в г.Минске в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

- 3 500 евро на игровой стол в областном центре, за исключением г.Минска, в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

- 3 000 евро на игровой стол в ином населенном пункте в казино, имеющем 10 и более игровых столов;

- 100 евро на игровой автомат в г.Минске;

- 90 евро на игровой автомат в областном центре, за исключением г.Минска;

- 80 евро на игровой автомат в ином населенном пункте;

- 1 500 евро на кассу тотализатора в г.Минске;

- 1 400 евро на кассу тотализатора в областном центре, за исключением г.Минска;

- 1 300 евро на кассу тотализатора в ином населенном пункте;

- 13 200 евро на кассу букмекерской конторы в г.Минске;

- 150 евро на кассу букмекерской конторы в областном центре, за исключением г.Минска;

- 130 евро на кассу букмекерской конторы в ином населенном пункте [10].

В соответствии со ст. 309 Особенной части НК, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения. При осуществлении других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщик обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в соответствии с законодательсвом.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы на 1-е число налогового периода и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект обложения налогом на игорный бизнес по месту его расположения.

При установке нового объекта обложения налогом на игорный бизнес до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке налога, после 15-го числа - по ставке, уменьшенной на 50 %.

При выбытии объекта обложения налогом на игорный бизнес до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога на игорный бизнес исчисляется по ставке, уменьшенной на 50 %, после 15-го числа - по установленной ставке [10].

В соответствии со ст. 42 НК, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины) [9].

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

Необходимо отличать этот элемент налога от понятия «отчетный период». Отчетный период – это период времени, по итогам которого налогоплательщик должен самостоятельно составить и своевременно предоставить в налоговый орган налоговую декларацию об имеющемся у него объекте налогообложения и сумме подлежащего с него уплате налога.

Продолжительность (момент начала и момент окончания) каждого налогового периода устанавливается налоговым законодательством приминительно к соответсвующему налогу [22, с. 78].

В соответствии со ст.309 НК отчетным периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

По месту постановки на учет плательщики должны представлять налоговым органам налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Новая форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес утверждена постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2009 № 87[18]. (Приложение А)

Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число отчетного месяца.

Налог на игорный бизнес уплачивается по ставкам, установленным на соответствующий объект налогообложения по месту его расположения, в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца[1, с. 203].