Несмотря на бурное развитие и большие перспективы, игорный бизнес до настоящего времени остается одной из самых неурегулированных на законодательном уровне сфер предпринимательской деятельности.
Основными нарушениями, допускаемыми в сфере игорного бизнеса, в настоящее время являются:
- использование игрового оборудования, не зарегистрированного в налоговых органах;
- нарушения установленного порядка сертификации и технического обслуживания игрового оборудования;
- нарушение порядка приема наличных денежных средств, выдача чеков игрокам [4].
Также следует отметить регулярное нарушения игорным заведением в г. Барановичи п. 13 Правил организации и проведения цилиндрической игры (рулетки) «Американская рулетка», утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 февраля 2005 г. № 140 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. № 9», а именно при проведении игры «Американская рулетка», когда выпадает «0-Зеро», тогда ставки на малых, больших, четных, нечетных, красных и черных номерах должны проигрывать только наполовину (вторая половина возвращается игроку), однако в данном заведении в этой ситуации на малых, больших, четных, нечетных, красных и черных номерах проигрывают полностью.
Данный факт свидетельствует о ненадлежащей работе Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сфере осуществления контроля за игровыми заведениями. Поэтому, считаем необходимым, осуществлять регулярные проверки игорных заведений вышеназванными органами.
Экономическая природа игорного бизнеса уникальна в смысле сочетания его прибыльности и малозатратности. Таким образом, актуализируется регулирующая роль налогов, заключающаяся в перераспределении получаемой игорными заведениями сверхвысокой прибыли. С другой стороны, данный вид предпринимательской деятельности не является социально значимым, более того, способствует развитию негативных явлений в обществе. Также следует учесть наплыв российских инвесторов и игроков в наше государство [3]. Данные обстоятельства говорят о целесообразности повышения ставок налога. Однако не стоит при этом забывать, что данный вид деятельности является важным источником аккумулирования доходов в бюджеты субъектов. Особенно актуальна эта проблема становится в сложных современных экономических условиях.
Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать следующие выводы.
Правовой статус игрового поля как составной части элемента налогообложения неясен, что может стать причиной судебных разбирательств о правомерности учета игровых полей при уплате налога. Считаем, что в рамках указанной конструкции количество полей должно выступать в качестве корректирующего (повышающего) коэффициента на 50 %. Соответствующие изменения необходимо внести в ст. 309 НК.
Игровой автомат, который может допускать участие в игре нескольких игроков, но сам имеет один функциональный блок (устройство, определяющее процесс игры), одни специальные устройства для приема и идентификации, а также для накопления и выплаты монет, купюр или их заменителей будет являться одним объектом налогообложения, независимо от количества игровых (терминальных) мест, однако считаем целесообразным применять в этом случае корректирующего (повышающего) коэффициента на 50 % за каждое игровое место. Соответствующие изменения должны быть внесены в Налоговый кодекс Республики Беларусь.
Игорный бизнес, как вид предпринимательской деятельности не является социально значимым, более того, способствует развитию негативных явлений в обществе. Учитывая факт получения игорными заведениями сверхприбыли, наплыв российских инвесторов и игроков в наше государство считаем целесообразным повышение ставок налога на игорный бизнес.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
1. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которой определен порядок исчисления и уплаты специальных режимов налогообложения (упрощенная система налогообложения, налог на игорный бизнес, налог на доходы от лотерейной деятельности, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц), вступила в силу 1 января 2010 г. По каждому налоговому платежу установлены все обязательные элементы налогообложения: состав плательщиков, объект налогообложения, налоговые базы, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сроки их уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций о суммах, подлежащих уплате в бюджет. Размеры ставок налогов определены в соответствующих приложениях к НК что, по нашему мнению, создает для плательщиков более прозрачные условия ведения бизнеса, а доступное изложение норм исключает необходимость дополнительных разъяснений и толкований вопросов налогообложения Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
2. Каждый из элементов налога на игорный бизнес имеет самостоятельное юридическое значение, играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога, а также несет конкретную функцию, поскольку последствием ненадлежащего определения какого-либо из элементов может стать не только конфликтность ситуации между публичными и частными субъектами, но и возможность неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности уплаты налога на вполне законных основаниях.
3. Правовой статус игрового поля как составной части элемента налогообложения неясен, что может стать причиной судебных разбирательств о правомерности учета игровых полей при уплате налога. Считаем, что в рамках указанной конструкции количество полей должно выступать в качестве корректирующего (повышающего) коэффициента на 50 % от ставки налога на игровой стол. Соответствующие изменения необходимо внести в ст. 309 НК.
4. Игровой автомат, который может допускать участие в игре нескольких игроков, но сам имеет один функциональный блок (устройство, определяющее процесс игры), одни специальные устройства для приема и идентификации, а также для накопления и выплаты монет, купюр или их заменителей будет являться одним объектом налогообложения, независимо от количества игровых (терминальных) мест, однако считаем целесообразным применять в этом случае корректирующего (повышающего) коэффициента на 50 % за каждое игровое место от ставки налога на игровой автомат. Соответствующие изменения необходимо внести в ст. 309 НК.
5. Экономическая природа игорного бизнеса уникальна в смысле сочетания его прибыльности и малозатратности. Таким образом, актуализируется регулирующая роль налогов, заключающаяся в перераспределении получаемой игорными заведениями сверхвысокой прибыли. С другой стороны, данный вид предпринимательской деятельности не является социально значимым, более того, способствует развитию негативных явлений в обществе. Учитывая факт получения игорными заведениями сверхприбыли, наплыв российских инвесторов и игроков в наше государство считаем целесообразным повышение ставок налога на игорный бизнес.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Адаменкова, С.И. Налоги – 2010. Ценообразование. Пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина . – Минск: Элайда, 2010. – 294 с.
2. Большой юридический словарь. 3-е изд., доп. и перереб. / Под. ред. проф. А.Я. Сухарева. – Минск: ИНФРА-М, 2008. – 858 с.
3. Говоровский, И.В. Открытие игорного бизнеса в Республики Беларусь с привлечением инвестиций из Российской Федерации / И.В. Говоровский // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010.
4. Денисевич, А.В. Основные нарушения, выявляемые органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности / А.В. Денисевич // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010.
5. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Минск: Вышейшая школа, 2003. – 303 с.
6. Кириллова, О.С. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие для вузов / О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 288 с.
7. Кишкевич, А.Д. Налоговое право Республики Беларусь / А.Д. Кишкевич, А.А. Пилипенко. – Минск: Тесей, 2002 . – 304 с.
8. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. – М.: Омега-Л, 2004. – 320 с.
9. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г.: текст кодекса по состоянию на 29 ноября 2010 г. // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г.: текст кодекса по состоянию на 29 ноября 2010 г. // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010.
11. О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь, 10 января 2005 г. № 9: Постановление Совета Министров Республики Беларусь, 10 февраля 2005 г., № 140 // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010.
12. О некоторых вопросах регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь объектов налогообложения налога на игорный бизнес и журналов учета показаний накапливающих счетчиков игрового автомата и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений по указанным вопросам: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, 29 ноября 2007 г. № 114 // Бизнес-Инфо [Электронный ресурс] / ООО «Профессиональные правовые системы», Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2010.