Мир Знаний

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 12 (стр. 1 из 6)

Приложение 2

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

(в ред. от 18 сентября 2006 г.)

Отчет о прибылях и убытках

за

12 месяцев


2009

г.

Коды
Форма № 2 по ОКУД 0710002
Дата (год, месяц, число) 2010 01 01
Организация ООО «Делюкс» по ОКПО 11122233
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 1234567891
Вид деятельности Производство строительных материалов по ОКВЭД 11.12
Организационно-правовая форма/форма собственности

22 14
Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Показатель

За отчетный
период

За аналогичный период преды-
дущего года

наименование код
1 2 3 4

Доходы и расходы по обычным видам
деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010 17255221,00 12380101,00

Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг

020 (14220216,00) (9631801,00)
Валовая прибыль 029 3035005,00 2748400,00
Коммерческие расходы 030 (29437,00) (21992,00)
Управленческие расходы 040 ( ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж 050 3005568,00 2726408,00

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060 736743,00
Проценты к уплате 070 ( ) ( )
Доходы от участия в других организациях 080

Прочие операционные доходы 090 1075082,00 991810,00
Прочие операционные расходы 100 (528488,00) (383752,00)
Внереализационные доходы 120 805391,00 245914,00
Внереализационные расходы 130 1592718,00 737625,00
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 3501578,00 2842755,00
Отложенные налоговые активы 141

Отложенные налоговые обязательства 142

Текущий налог на прибыль 150 (939766,00) (1099288,00)




Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
190 2561812,00 1743467,00

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию


Разводненная прибыль (убыток) на акцию


Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код прибыль убыток прибыль убыток
1 2 3 4 5 6

Штрафы, пени и неустойки, приз-
нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда)
об их взыскании






Прибыль (убыток) прошлых лет




Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств




Курсовые разницы по операциям
в иностранной валюте






Отчисления в оценочные резервы
х
х

Списание дебиторских и кредитор-
ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности













Руководитель


Главный



(подпись)
(расшифровка подписи) бухгалтер (подпись)
(расшифровка подписи)

«
»
20
г.


Приложение 3

Таблица №1. Предварительный анализ отчетности предприятия ООО «Делюкс»

Акти-вы Алгоритм расчета Абсолютное значение, тыс.руб. Пас-сивы Алгоритм расчета Абсолютное значение, тыс.руб. Абсолютное отклонение, (+/-)
На начало отч. пер. На конец отч. пер. На начало отч. пер. На конец отч. пер. На начало отч. пер. На конец отч. пер.
А-1 250+260 41977,00 298265,00 П1 620 3600529,00 4966073,00 -3558552,00 -4667808,00
А-2 215+216+240 4485807,00 7044131,00 П2 610 317020,00 494159,00 4168787,00 6549972,00
А-3

230+211+

+214+217+ +220+270

1365154,00 1672814,00 П3

630+650+

+590

221981,00 55007,00 1143173,00 1617807,00
А-4 190 2427772,00 2286012,00 П4 490 4181180,00 5785983,00 1753408,00 3499971,00


Приложение 4

Таблица №2. Анализ структуры пассивов баланса предприятия ООО «Делюкс»

Показатели

Алго-

ритм расчета

Сумма, тыс. руб. Удельный вес в % Отклонение, (+/-) Темп при-роста, в %
на нач. о.п. на конец о.п. на нач. о.п. на конец о.п. Абс. тыс. руб. По уд. весу в %
1) Капитал и резервы 490 4181180,00 5785983,00 50,25 51,20 1604803,00 0,95 38,38
1.1 Уставный капитал 410 1366020,00 1366020,00 16,40 12,09 0,00 -4,33 0,00
1.2 Добавочный капитал 420 1577391,00 1595929,00 18,96 14,12 18538,00 -4,84 1,18
1.3 Резервный капитал 430 1216325,00 942424,00 14,62 8,34 -273901,00 -6,28 -22,50
1.3.1 Резервы образованные в соответствии с законом 431 103003,00 103003,00 1,24 0,91 0,00 -0,33 0,00
1.3.2 Резервы образованные в соответствии с учредительными документами 432 1113322,00 839421,00 13,38 7,43 -273901,00 6,05 -24,60
1.4 Нераспределенная прибыль, не покрытый убыток 470 21444,00 1881610,00 0,25 16,65 1860166,00 16,39 8674,53
2. Долгосрочные обязательства 590 20,00 20,00 0,00 0,00 - - -
2.1 Займы и кредиты 510 20,00 20,00 0,00 0,00 - - -
3. Краткосрочные обязательства 690 4139510,00 5515219,00 49,75 48,80 1375709,00 -0,95 33,23
3.1 Займы и кредиты 610 317020,00 494159,00 3,81 4,37 177139,00 0,56 55,88
3.2 Кредиторская задолженность 620 3600529,00 4966073,00 43,27 43,94 1365544,00 0,67 37,93
3.2.1 Поставщики и подрядчики 621 384675,00 2517919,00 4,62 22,28 2133244,00 17,66 554,56
3.2.2 Задолженность перед персоналом 622 255207,00 248177,00 30,70 2,20 -7030,00 -0,87 -2,70
3.2.3 Задолженность перед внебюджет. фондами 623 415241,00 261396,00 4,99 2,31 -153845,00 -2,68 -37,00
3.2.4 Задолженность по налог и сборам 624 1916098,00 1207105,00 23,03 10,68 -708993,00 -12,35 -37,00
3.2.5 Прочие кредиторы 625 629308,00 731476,00 7,56 6,47 102168,00 -1,09 16,23
3.3 Зад. п/у учредителями по выплате доходов 630 172691,00 5717,00 2,08 0,05 -166974,00 -2,03 -96,69
3.4 Резервы предстоящих расходов 650 49270,00 49270,00 0,59 0,44 0,00 -0,15 -
Итого 700 8320710,00 11301222,00 100,00 100,00 2980512,00 - 35,82

Приложение 5

Таблица №3. Анализ структуры активов баланса предприятия ООО «Делюкс»

Показатели Алгоритм расчета Сумма, тыс. руб. Удельный вес в % Отклонение, (+/-) Темп прирос-та, в %
на нач. о.п. на конец о.п.

на нач.

о.п.

на конец о.п. Абс. тыс. руб. По уд. весу в %
1.Внеоборотные активы 190 2427772,00 2286012,00 29,18 20,23 -141760,00 -8,95 -5,84
1.1 Нематериальные активы 110 20,00 352,00 0,00 0,01 332,00 0,01 16,60
1.2 Основные средства 120 2426532,00 2285440,00 29,16 20,22 -141092,00 -8,94 -5,81
1.3 Долгосрочные фин. Вложения 140 1220,00 220,00 0,02 0,00 -1000,00 -0,02 -81,97
2. Оборотные активы 290 5892838,00 9015210,00 70,82 79,77 3122272,00 8,95 52,98
2.1 Запасы 210 4867213,00 6311894,00 58,50 55,85 1444687,00 -2,65 29,68
2.1.1 Сырье матер. и др. аналогичные ценности 211 848091,00 1156640,00 10,19 10,23 308349,00 0,04 36,36
2.1.2 Затраты в незавершенное производство 214 86763,00 143586,00 1,04 1,20 56823,00 0,23 65,49
2.1.3 Готовая продукция и тов. 215 3609115,00 5000964,00 43,38 44,25 1391849,00 0,87 38,56
2.1.4 Товары отгруженные 216 20,00 20,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -
2.1.5 Расходы будущих периодов 217 323224,00 10884,00 3,89 0,10 -312340,00 -3,79 96,63
2.2 НДС по приобретенным ценностям 220 86527,00 113201,00 1,04 1,00 26674,00 -0,04 30,83
2.3 Дебиторская задолженность 230 20,00 20,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -
2.3.1 В том числе показатели и закл. 231 20,00 20,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -
2.4 Дебиторская задолженность в текущем месяце 240 876672,00 2043147,00 10,54 18,08 1166475,00 7,54 133,06
2.4.1 В том числе показатели и закл. 241 876672,00 2043147,00 10,54 18,08 1166475,00 7,54 133,06
2.5 Краткосрочные финансовые вложения 250 20,00 110020,00 0,00 0,97 110000,00 0,97 550000,00
2.6 Денежные средства 260 41957,00 188245,00 0,50 1,67 146288,00 1,17 348,66
2.7 Прочие оборотные активы 270 20529,00 248683,00 0,24 2,20 228154,00 1,96 1111,00
Итого 300 8320710,00 11301222,00 100,00 100,00 2980512,00 0,00 35,82

Приложение 6

Таблица №4. Анализ взаимосвязи активов и пассивов баланса ООО «Делюкс»

Акти-вы Алгоритм расчета Абсолютное значение, тыс.руб. Пас-сивы Алго-ритм расчета Абсолютное значение, тыс.руб. Абсолютное отклонение, (+/-)
На начало отч. пер. На конец отч. пер. На начало отч. пер. На конец отч. пер. На начало отч. пер. На конец отч.пер.
А-1 250+260 41977,00 298265,00 П1 620 3600529,00 4966073,00 -3558552,00 -4667808,00
А-2 215+216+240 4485807,00 7044131,00 П2 610 317020,00 494159,00 4168787,00 6549972,00
А-3

230+211+214+

+217+220+270

1365154,00 1672814,00 П3 630+650++590 221981,00 55007,00 1143173,00 1617807,00
А-4 190 2427772,00 2286012,00 П4 490 4181180,00 5785983,00 1753408,00 3499971,00

Приложение 7

Таблица №5. Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Делюкс»

Показатели Алгоритм расчета Начало отчетного периода Конец отчетного периода Абсолютное отклонение, тыс. руб., (+/-)
1.Источник собственных средств 490 4181180,00 5785983,00 1604803,00
2.Основные средства и вложения 190 2427772,00 2286012,00 -141760,00
3.Наличие собственных оборотных средств 490-190 1753408,00 3499971,00 1746563,00
4.Долгосрочные кредиты и займы 590 20,00 20,00 0,00
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, форм. запасов и затрат 490+590 4181200,00 5786003,00 1604803,00
6.Краткосрочне кредиты и заемные средства 610 317020,00 494159,00 177139,00
7.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат 490+590+610 4498220,00 6280162,00 1781942,00
8.Запасы и затраты 210+220 4953740,00 6425095,00 1471355,00
9.Коэффициент покрытия (фактический) 290/690 1,42 1,63 0,21
10.Коэффициент покрытия (нормативный) (210+230+240+260--590)/690 1,40 1,56 0,16

Приложение 8

Таблица №6. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия ООО «Делюкс»

Показатели Алгоритм расчета На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолютное отклонение, (+/-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (260+250)/690 0,01 0,05 0,04
2. Коэффициент промежуточной ликвидности (240+250+260)/690 0,22 0,42 0,2
3. Коэффициент текущей ликвидности 290/690 1,42 1,63 0,21
4. Коэффициент автономии 490/700 0,5 0,51 0,01
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (590+690)/490 0,99 0,95 -0,04
6. Коэффициент финансовой зависимости (590+690)/700 0,5 0,488 -0,012
7. Коэффициент манёвренности (490-190)/490 0,42 0,6 0,18
8. Коэффициент обеспечения собственных запасов и затрат (490+590-190)/290 0,3 0,4 0,1
9. Коэффициент покрытия (фактический) 290/690 1,42 1,63 0,21
10. Коэффициент покрытия (нормативный) (240+260+210+230-590)/690 1,4 1,56 0,16

Приложение 9

Таблица №7. Анализ деловой активности и рентабельности предприятия ООО «Делюкс»

Показатели Алгоритм расчета Начало отчет. пер. Конец отчет. пер. Отклонения, (+/-)
1.Рентабельность



1.1 Рентабельность выручки



1.1.1 Рентабельность продаж 050/010*100% 22,02 17,42 -4,6
1.1.2 Рентабельность чистой прибыли 190/010*100% 16,51 14,85 -1,66
1.2 Рентабельность всего капитала



1.2.1 Рентабельность продаж 050/700*100% 32,77 26,6 -6,17
1.2.2 Рентабельность чистой прибыли 190/700*100% 24,56 22,67 -1,89
1.3 Рентабельность вне оборотных активов



1.3.1 Рентабельность продаж 050/190*100% 112,3 131,48 19,18
1.3.2 Рентабельность чистой прибыли 190/190*100% 84,17 112,01 27,84
1.4 Рентабельность собственного капитала



1.4.1 Рентабельность продаж 050/490*100% 65,21 51,95 -13,26
1.4.2 Рентабельность чистой прибыли 190/490*100% 48,87 44,28 -4,59
1.5 Рентабельность производственной деятельности



1.5.1 Рентабельность продаж 050/(210+220)*100% 55,04 46,78 -8,26
1.5.2 Рентабельность чистой прибыли 190/(210+220)*100% 48,25 39,87 -1,38
2.Показатели деловой активности



2.1 Общая оборачиваемость капитала 010/300 1,49 1,53 0,04
2.2 Оборачиваемость мобильных средств 010/290 2,1 1,93 -0,19
3.Оборачиваемость оборотных средств 010*(210+290) 2,5 2,69 0,19
4.Оборачиваемость готовой продукции 010/215 3,43 3,45 0,02
5.Оборачиваемость дебиторской задолженности 010/(230+240) 14,12 8,45 -5,67
6.Средний срок оборота дебиторской задолжен. (230+240)/010*365 25,85 43,22 17,37
7.Оборачиваемость 010/620 3,44 3,47 0,03
8.Средний срок оборота кредиторской задолжен. 620/010*365 106,15 105,02 -1,1
9.Оборачиваемость собственного капитала 010/490 2,96 2,98 0,02
10.Фондоотдача оборот. ср. и прочих вне обор. акт. 010/(190+290) 1,49 1,52 0,03

Приложение 10

Таблица №8. Анализ финансовых результатов предприятия ООО «Делюкс»

Показатели Код строки За отчетный период За предыдущий период Отклонения, (+/-)
Абс., (+/-) Относ., %
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 010 17255221,00 12380201,00 4875020,00 39,38
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 14220216,00 9631801,00 4588415,00 47,64
3. Валовая прибыль 029 3035005,00 2748400,00 2866005,00 10,43
4. Коммерческие расходы 030 29431,00 21992,00 7439,00 33,83
5. Прибыль от продаж 050 3005568,00 2726408,00 279160,00 10,24
6. Проценты к получению 060 736743,00 - 736743,00 0
7. Прочие операционные доходы 090 1075082,00 991810,00 83272,00 8,40
8. Прочие операционные расходы 100 528488,00 383752,00 144736,00 37,72
9. Прибыль по налогообложению 140 351578,00 2842755,00 -2491177,00 -68,01
10. Текущий налог на прибыль 150 939766,00 1099288,00 -159522,00 -14,51
11. Чистая прибыль 190 2561812,00 1743467,00 818345,00 46,94
12. Внереализационные доходы 120 805391,00 245914,00 559477,00 227,51
13. Внереализационные расходы 130 1592718,00 737625,00 855093,00 115,93

69



Приложение 1

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

01 января


2010

г.

Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число) 2010 01 01
Организация ООО «Делюкс» по ОКПО 11122233
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 1234567891
Вид деятельности Производство строительных материалов по ОКВЭД 11.12
Организационно-правовая форма/форма собственности

22 14
Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) Новосибирская область, г. Бердск, ул. Вокзальная 56




Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 20,00 352,00
Основные средства 120 2426532,00 2285440,00
Незавершенное строительство 130

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140 1220,00 220,00
Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

Итого по разделу I 190 2427772,00 2286012,00

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 4867213,00 6311894,00

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 848091,00 1156440,00
животные на выращивании и откорме 212


213

затраты в незавершенном производстве 214 86763,00 143586,00
готовая продукция и товары для перепродажи 215 3609115,00 5000964,00
товары отгруженные 216 20,00 20,00
расходы будущих периодов 217 323224,00 10884,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 86527,00 113201,00

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

230 20,00 20,00
в том числе покупатели и заказчики 231 20,00 20,00

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240 876672,00 2043147,00
в том числе покупатели и заказчики 241 876672,00 2043147,00
Краткосрочные финансовые вложения 250 20,00 110020,00
Денежные средства 260 41957,00 188245,00
Прочие оборотные активы 270 20529,00 248683,00
Итого по разделу II 290 5892938,00 9015210,00
БАЛАНС 300 8320710,00 11301222,00

Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-
казателя

На начало
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 1366020,00 1366020,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( )
Добавочный капитал 420 1577391,00 1595929,00
Резервный капитал 430 1216325,00 942424,00

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

431 103013,00 103003,00

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

432 1113322,00 839421,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 21444,00 1881610,00
Итого по разделу III 490 4181180,00 5785983,00

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 20,00 20,00
Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

Итого по разделу IV 590 20,00 20,00

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 317020,00 494159,00
Кредиторская задолженность 620 3600529,00 4966073,00

в том числе:

поставщики и подрядчики

621 384675,00 2517919,00
задолженность перед персоналом организации 622 255207,00 248177,00
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 415241,00 261396,00
задолженность по налогам и сборам 624 1916098,00 1207105,00
прочие кредиторы 625 629308,00 731476,00

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630 172691,00 5717,00
Доходы будущих периодов 640

Резервы предстоящих расходов 650 49270,00 49270,00
Прочие краткосрочные обязательства 660

Итого по разделу V 690 4139510,00 5515219,00

БАЛАНС

700 8320710,00 11301222,00

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства 910

в том числе по лизингу 911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920

Товары, принятые на комиссию 930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940

Обеспечения обязательств и платежей полученные 950

Обеспечения обязательств и платежей выданные 960

Износ жилищного фонда 970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980

Нематериальные активы, полученные в пользование 990






Руководитель


Главный



(подпись)
(расшифровка подписи) бухгалтер (подпись)
(расшифровка подписи)

«
»
20
г.



Список использованной литературы

Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятий: Учебник/Под ред. проф. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА – М, 2009.—617с.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.:ДИС, 2007.

—437с.

В. В. Бочаров Финансовый анализ. Краткий курс 2007. — 215с.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: ИНФРА – М, 2002. — 559с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: бухгалтерский учет, 2005. —416с.

Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.:БГЭУ, 2005. —405с.

Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 4-е изд., перераб. И доп. Минск: ООО “Новое знание”, 2005. —688с.

В.В. Ковалев, О.Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.:ДИС, 2002. —272с.

Шеремет А.Д. Анализ и диагноста финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2009. —367с.

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – М, 2006. —415с.


57



Введение

Экономический анализ – это научный способ познания экономических явлений и процессов, основанный на расчленении на составные части этих явлений и процессов. Задачи анализа хозяйственной деятельности: 1. Изучение действия экономических законов, установление закономерностей развития экономических явлений и процессов конкретных условий предприятия; 2. Научное обоснование текущих и перспективных планов;
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений;
4. Изучение влияния внутренних, внешних объективных и субъективных факторов на результаты хозяйственной деятельности;
5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия;
6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана, по достигнутому уровню развития и использованию имеющихся возможностей;
7. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.
Предмет анализа хозяйственной деятельности – это изучение причинно–следственных связей, экономических явлений и процессов. Изучение причинно-следственных связей позволяет: 1. Раскрыть сущность экономических явлений и процессов; 2. Дать правильную оценку результатам; 3. Выявить резервы повышения эффективности производства; 4. Обосновать планы и управление решения. Объекты анализа хозяйственной деятельности – это экономические результаты финансово–хозяйственной деятельности предприятия. К объектам анализа можно отнести: производство продукции; реализация продукции; себестоимости продукции; использование материальных, финансовых, трудовых ресурсов; финансовые результаты деятельности предприятий; финансовые состояние предприятия.
Принципы анализа хозяйственной деятельности:
1. Анализ должен носить научный характер, т.е. основываться на положениях диалектической теории.
2. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все стороны деятельности предприятия.
3. Обеспечение системного подхода к анализу, т.е. когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамичная система, состоящая из отдельных элементов.
4. Анализ должен быть объективным (точным, конкретным)- должен базироваться на достоверной информации.
5. Анализ должен быть действенным – должен активно воздействовать на ход производства и его результаты.
6. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.
7. Анализ должен быть оперативным, т.е. необходимо быстро проводить анализ и принимать управленческие решения.
8. Принцип демократизма – предполагает участия в проведении анализа широкого круга работ предприятия.
9. Анализ должен базироваться на государственном подходе, при оценке экономических явлений и процессов.
10. Анализ должен быть эффективным – затраты на его проведение должны быть наименьшими.
Экономический анализ тесно связан с рядом экономических и других дисциплин:
• экономическая теория;
• с отраслевыми экономиками;
• планирование и управление;
• бухгалтерский учет;
• финансирование и кредитование;
• с данными статистического учета и отчетности;
• с технологическими и математическими науками.
Цель курсовой работы:
1. Раскрыть теоретический вопрос по анализу и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия на тему: « Анализ финансовых результатов деятельности предприятия»;
2. На базе условного баланса (форма №1) и отчета о прибыли и убытках (форма №2) выполнить анализ финансового состояния предприятия ООО «Делюкс», а именно:
2.1 Рассчитать и дать экономическую оценку получившихся значений анализируемых показателей;
2.2 Результаты анализа финансового состояния изложить в аналитических таблицах и оформить в приложениях;
2.3 Сделать соответствующие выводы по результатам анализа;
2.4 В финансовый анализ предприятия включить:
• предварительный анализ отчетности предприятия;
• анализ структуры пассивов баланса предприятия;
• анализ структуры активов баланса предприятия;
• анализ взаимосвязи активов и пассива баланса предприятия;
• анализ финансовой устойчивости предприятия;
• анализ платежеспособности и ликвидности предприятия;

2.5 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Делюкс» провести по следующей схеме:



Схема 1. Анализ финансового состояния предприятия


1. Теория анализа финансовых результатов на предприятии
Задачи и цели анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия охарактеризовать с помощью суммы полученной прибыли и рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность [2, c.23].

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство [1, c.7].

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами [8, c.34].

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

выявление резервов роста прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.


1.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационных операций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, которая служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми [1, c.13].

При изучении динамики показателей следует учитывать инфляционные процессы. Сопоставимость показателей обеспечивается путем перерасчета на индекс цен. Индекс роста цен определяется по формуле:

’ (1)

где Кi - выпуск продукции в анализируемом периоде в натуральных единицах измерения;

Цi - цена единицы продукции в анализируемом периоде;

Цо - цена единицы продукции в базисном периоде;

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

прибыли от прочей реализации;

внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

полной себестоимости реализованной продукции;

цен на реализованную продукцию.

Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли.

Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рис.1.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

, (2)

где ПБ - балансовая прибыль;

ПР - прибыль от реализации товаров;

ПП - прибыль от прочей реализации;

ВР - внереализационные результаты.

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ абсолютных разниц

[7, c.37].

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

’ (3)

где П - прибыль от реализации продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции;

Ц - цена реализации единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Эту формулу используем как факторную модель для детерминирования факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя [4, c.76].

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели (3.):

Плановое (базовое) значение прибыли:

, (4)

где Vпл - плановый объем (количество) реализованной продукции;

Цпл - плановая цена реализации единицы продукции;

Спл - плановая себестоимость единицы продукции.

Первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости:

’ (5)

где Vф - фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цпл - плановая цена реализации единицы продукции;

Спл - плановая себестоимость единицы продукции.

Второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

’ (6)

где Vф - фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цф - фактическая цена реализации единицы продукции;

Спл - плановая себестоимость единицы продукции.

Фактический показатель прибыли:

’ (7)

где Vф - фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цф - фактическая цена реализации единицы продукции;

Сф - фактическая себестоимость единицы продукции.

Общее изменение прибыли:

’ (8)

где Пф - фактический показатель прибыли;

Ппл - плановое (базовое) значение прибыли.

В том числе за счет:

1) изменение объема реализации продукции:

’ (9)

где Пусл1 - условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

Ппл - плановое (базовое) значение прибыли.

2) изменение средней цены реализации продукции:

’ (10)

где Пусл1 - условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции, плановой цене и плановой себестоимости;

Пусл2 - условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене.


3) изменение себестоимости продукции:

’ (11)

где Пф - фактический показатель прибыли;

Пусл2 - условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене.

Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

, (12)

где

- изменение объема реализации продукции;

- изменение средней цены реализации продукции;

- изменение себестоимости продукции.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

’ (13)

где Vпл - плановый объем (количество) реализованной продукции;

Vф - фактический объем (количество) реализованной продукции;

Цпл - плановая цена реализации единицы продукции;

Спл - плановая себестоимость единицы продукции.

Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

’ (14)

где Цпл - плановая цена реализации единицы продукции;

Цф - фактическая цена реализации единицы продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции.

Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

’ (15)

где Сф - фактическая себестоимость единицы продукции;

Спл - плановая себестоимость единицы продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции.

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

’ (16)

где

- изменение объема реализации продукции;

- изменение средней цены реализации продукции;

- изменение себестоимости продукции.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

’ (17)

где УДф i, УДпл i - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П1пл i - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

Vф - фактический общий объем реализованной продукции в условно натуральном выражении.

Также для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли можно использовать модель:

’ (18)

где УДф i, УДпл i - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

Vф - фактический общий объем реализованной продукции в условно натуральном выражении;

Rпл i - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции.


1.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) может быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и так далее [5, c.113].

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции [10, c.89].

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения [3, c.38].

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг [6, c.87].

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

1.4. Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [9, c.16].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие рентабельность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

; (19)

или

; (20)

где Rз - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

Пвп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

, (21)

где Rп - рентабельность продаж;

Прп - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации.


Анализ финансового состояния предприятия ООО «Делюкс»


2.1 Предварительный анализ отчетности предприятия


Результатом предварительного анализа финансового состояния предприятия является общая оценка его финансового состояния, а также определение платежеспособности и удовлетворение структуры баланса предприятия .

Для выявления причин сложившегося финансового состояния перспектив и конкурентных путей выхода из него проводится детальный углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия.

Для этих целей анализируются динамика валюты баланса структура пассивов и активов предприятия, источники формирования оборотных средств и их структура, основные средства и прочие вне оборотные активы, результаты финансовой деятельности предприятия и тому подобное.

В условиях инфляций и частых переоценок основных средств, значительных усложняющих проведение анализа финансового состояния предприятия целесообразно использовать относительные величины например, удельный вес отдельных видов и активов предприятия.

Уменьшение валюты баланса, как правило, является результатом снижения объема производства, что может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия, поэтому предприятие должно четко представлять, почему падает объем производства и как его можно остановить.

Проведем анализ отчётности предприятия проводят на основе формы №1 «Баланс предприятия».

Проведём предварительный анализ отчётности предприятия ООО «Делюкс». Результаты расчётов представим в таблице 1. Приложение 3. «Предварительный анализ отчетности предприятия ООО «Делюкс»»


Анализируя данные таблицы 1, можно сказать, что ресурсы предприятия и источники их средств увеличились в денежном выражении на конец отчётного периода по сравнению с началом отчётного периода на 2980512 руб. или на 35,12%, это произошло за счёт увеличения оборотных средств предприятия на 3122272 тыс.руб. или на 59,28,% несмотря на то что вне оборотные активы наоборот уменьшились на 141750 тыс.руб. или на 5,84%. На увеличение оборотных средств предприятия оказали влияние рост запасов и затрат 147135 тыс.руб. или на 29,7%. А также увеличение денежных средств, структура расчета краткосрочных финансовых вложений на 1651917 тыс.руб. или на 176,07%.

Наибольший удельный вес в структуре всех ресурсов предприятия занимают оборотные средства 70,82% на начало периода и 79,77% на конец периода. А наименьший удельный вес занимают иммобилизованные и вне оборотные активы 29,18% на начало периода и 20,23% на конец периода. Произошли изменения и в структуре ресурсов предприятия, увеличился удельный вес оборотных средств предприятия на 8,95%, а иммобилизованные активы снизились на 8,95%. Уменьшился удельный вес запасов и затрат предприятия на 12,79%, общая сумма денежных средств краткосрочных вложений увеличилась на 12,79%.

Анализируя источники средств предприятия ООО «Делюкс» можно сказать, что увеличилась сумма как собственных источников средств на 1604803 тыс.руб. или на 38,38%, как и заемных средств на 1375709 тыс.руб. или на 33,23% Увеличение заемных средств предприятия произошло за счет краткосрочных кредитов и займов на 177139 тыс.руб. или на 55,88%, а также общей суммы по расчетам на 1365544 тыс.руб. или на 37,93%. Несмотря на то что задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов уменьшились на 166974 тыс.руб. или на 75,23%.

Наибольший удельный вес был в структуре всех источников средств предварительно занимают собственные средства предприятия 50,25% на начало, и на конец периода 51,20%. Наименьшие заемные средства (49,75% на начало и 48,8% на конец периода). Произошли изменения на структуре источников средств, собственные средства увеличились на 0,95% а заемные средства уменьшились на 0,95%


2.2. Анализ структуры пассивов баланса предприятия ООО «Делюкс»


При анализе структуры пассивов предприятия реализуются следующие цели:

1. Выявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками средств, а также их обеспеченность с учетом долгосрочных, а затем и краткосрочных кредитов. Этот анализ дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования.

2. Определяется соотношение между собственными и заемными источниками средств предприятия. Значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить в дальнейшем причиной его