Следует заметить, что в Соединенных Штатах Америки аналогичные исследования были проведены Министерством финансов в 1996 г.2. Однако в части введения запрета на эмиссию электронных денег прочими эмитентами в США возобладал более либеральный подход и до настоящего времени подобный запрет не установлен.
Кстати, в странах Европейского Союза в связи с указанными выше обстоятельствами было существенно расширено легальное определение понятия "кредитное учреждение", содержащееся в Директиве 2000/12/ЕС от 20.03.2000 о регулировании деятельности кредитных учреждений (Directive 2000/12/ЕС oftheEuropeanParliamentandoftheCouncil of20.03.2000 relatingtothetakingupandpursuitofthebusinessofcreditinstitutions)3. Следуетзаметить, чтоданноеизменениебыловнесеноодновременноспринятиемДирективы 2000/28/ЕСобучрежденияхвсфереэлектронныхденег (Directive 2000/28/ЕС of the European Parliament and of the Council of 18.09.2000 amending Directive 2000/12/ЕС relating to the taking up and pursuit of the business of credit institutions4).
Если ранее кредитное учреждение определялось как "предприятие, деятельность которого состоит в принятии депозитов или других подлежащих возврату денежных средств от неограниченного круга лиц и предоставлении кредитов за свой счет" (п. 1 ст. 1 Директивы о кредитных учреждениях - в первоначальной редакции), то в настоящее время - как:
"(а) предприятие, деятельность которого состоит в принятии депозитов или других подлежащих возврату денежных средств от неограниченного круга лиц и предоставлении кредитов за свой счет; или
(Ь) учреждение в сфере электронных денег в соответствии с Директивой 2000/46/ЕС от 18.09.2000" (п. 1 ст. 1 Директивы о кредитных учреждениях - в текущей редакции).
В свою очередь, в Директиве 2000/46/ЕС понятие "учреждение в сфере электронных денег" формулируется следующим образом (п. 3(а) ст. I): "предприятие или любое другое юридическое лицо (иное, нежели кредитное учреждение, указанное в п. 1(а)-ст. 1 Директивы 2000/12/ЕС), которое выпускает средства платежа в форме электронных денег".
Таким образом, теперь организации - эмитенты электронных денег включены в состав кредитных учреждений наряду с классическими кредитно-денежными институтами (деятельность классических кредитных учреждений (банков) в сфере электронных денег регулируется п. 5 Приложения 1 Директивы 2000/12/ЕС от 20.03.2000).
Кроме того, большой вклад в исследование теоретических аспектов феномена электронных и цифровых денег в зарубежных странах внесли: проф. Лондонской школы экономики Чарльз Гудхарт (С. Goodhart), проф. отделения экономики Принстонского университета Майкл Д. Вудфорд (M.D. Wood-ford), проф. Кардиффской школы права Алэн Оперкент (A. Operkent), проф. отделения международной политической экономики Калифорнийского университета Бенджамин Дж. Коэн (B.J. Cohen), проф. Гарвардской школы права Марко Джованоли (М. Giovanoli), проф. Университета Теннесси Дональд Брюс (DonaldBruce), проф. отделения экономики Гарвардского университета Бенджамин Фридман (В. Friedman), а также специалисты Департамента исследований Международного валютного фонда (МВФ) и Европейского центрального банка (ЕЦБ).
Одно из первых определений понятия "электронные деньги" было предложено в публикациях экономистов Департамента новой финансовой политики и Департамента экономических исследований Европейского центрального банка. Так, в "Докладе об электронных деньгах" ("ReportonElectronicMoney"), опубликованном в августе 1998 г., дается следующее доктринальное определение электронных денег: "электронные деньги в широком смысле определяются как электронное хранение денежной стоимости с помощью технического устройства, которое может широко применяться для осуществления платежей в пользу не только эмитента, но и других фирм и которое не требует обязательного использования банковских счетов для проведения транзакций, а действует как предоп-лаченный инструмент на предъявителя"'.
Позднее, в сентябре 2000 г., была принята Директива Европейского Союза 2000/46/БС "О деятельности в сфере электронных денег и пруден-циальном надзоре над институтами, занимающимися этой деятельностью" (Directive of the European Parliament and of the Council 2000/46/EC of 18.09.2000 "On the taking up, pursuit of and prudential supervision of the business of electronic money institutions")2. В целом Директива Европейского Союза 2000/46/EC устанавливает лишь рамочные рекомендации для стран Европейского Союза по регулированию деятельности других юридических лиц (не банков), занимающихся выпуском электронных денег.
Деятельность кредитных организаций в этой сфере регламентируется, ||ак уже сказано, Директивой 2000/46/EC, в которой дается следующее уточненное определение электронных денег:
"Электронные деньги есть денежная стоимость, представляющая со-
бои требование к эмитенту, которая:
1) хранится на электронном устройстве;
2) эмитируется после получения средств в размере не менее чем эмитируемая денежная стоимость (следует заметить, что в первоначальной редакции проекта данной Директивы, разработанной Комиссией Европейского Союза, вместо данного критерия фигурировал другой: "создается для предоставления в распоряжение пользователей в качестве заменителей монет и банкнот и для осуществления переводов денежных средств электронным способом в ограниченном размере". -А. Т.);
3) принимается в качестве средства платежа не только эмитентом, но и другими фирмами" (п. ЗЬ ст. 1 Директивы).
Закрепленный в Директиве подход к понятию "электронные деньги" имеет большое научное и практическое значение. Так, по мнению А. Шамраева, ключевым признаком в этом определении является понятие "требование к эмитенту". Следует подчеркнуть, что правовая природа данного требования отлична от правовой природы банковского вклада. Основной критерий различия (он указан в п. 3 ст. 2 Директивы) - временной (сколько времени проходит между получением традиционных денежных средств эмитентом и их обменом на электронные деньги, причем в Директиве используется именно термин "обмен", а не "эмиссия"). Незамедлительный обмен исключает применение положений Банковской директивы относительно вкладов в кредитные учреждения (эти положения действуют только при обмене по истечении определенного периода)'.
Таким образом, как уже говорилось выше, на сегодняшний день в индустриально развитых странах определение понятия "электронные деньги" и основных видов не вызывает разногласий среди исследователей-экономистов. Наиболее подробная дефиниция электронных денег дана в работе О. Иссинга "Новые технологии платежей - введение в монетарную политику": "Электронные деньги есть электронное хранение денежной стоимости с помощью технического устройства для осуществления платежей не только в адрес эмитента, но и в адрес других участников"^. Как нам представляется, при устранении в будущем выявленных нами пробелов российского позитивного права и пробелов налогообложения в сфере регулирования и налогообложения субъектов электронной экономической деятельности приведенное определение понятия "электронные деньги" может рассматриваться в качестве базового.
Виды электронных денег и систем электронных денег
Представляется юридически важным разделять следующие два основных вида электронных денег:
а) электронные деньги, обращающиеся в рамках систем электронных денег, функционирующих на базе банковских карт;
б) электронные деньги, обращающиеся в рамках систем электронных денег, функционирующих на базе компьютерных сетей.
К первому виду электронных денег относится денежная стоимость, выраженная в электронной форме, хранимая на банковских пластиковых картах, имеющих встроенный микропроцессор с записанным на нем в результате предоплаты денежным эквивалентом: смарт-картах (smartcards), картах с хранимой стоимостью (stored-valuecards, SVC - то же самое, что предоплаченные (prepaid) карты), электронных кошельках (e-purses).
Строго говоря, к электронным деньгам такого вида следует относить лишь многоцелевые карты, то есть карты, используемые для платежей в
пользу не только самих эмитентов карт, но и других юридических и физических лиц.
Самыми распространенными электронными деньгами на базе пластиковых карт следует признать Mondex и VisaCash. Эмитентами и плательщиками по этим картам выступают банки, а основа хранимого и перемещаемого с их помощью денежного эквивалента - банковские депозиты. Принципиально новое явление в этой группе - карты или иные платежные средства, выпускаемые телефонными, транспортными и другими компаниями, то есть не банками, и принимаемые к оплате как эмитентами, так и другими компаниями (например, карты Управления городского транспорта Нью-Йорка или карты некоторых телефонных компаний в Российской Федерации и Японии, а также российские карты e-porf). Если в будущем такие карты будут приниматься многими фирмами, то клиринг и расчеты по ним будут проводиться уже не через банки, а через бухгалтерские документы компаний-эмитентов. При этом, как отмечают специалисты, "банковские" (то есть поддающиеся регулированию со стороны центральных банков) деньги используются только как исходное звено стоимостной цепочки: покупатель карты платит за нее либо наличностью, либо банковским чеком. При дальнейших же транзакциях необходимость в поддержании соответствующих остатков на банковских счетах (и даже просто в информировании финансовых учреждений о совершении операций) отпадает и, следовательно, сокращается потребность коммерческих банков в средствах, хранимых на резервных или расчетных счетах в центральных банках'.