Согласно п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
А в п. 2 этой же статьи отмечается, что, кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, взимаемые в принудительном порядке в доход государства. К числу последних могут быть отнесены, например:
1)суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей;
2)поступление сумм в возмещение причиненного военному имуществу ущерба и др.
Суммы конфискаций, компенсаций и тому подобное зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и судебными решениями.[9]
Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям Однако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев
1.4 Зарубежный опыт формирования доходной части (в части неналоговых доходов)
В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система.
Во всех странах большую часть доходов всех бюджетов составляют налоги.
В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 - 90%, в США - 95%. В территориальных и местных бюджетов налоги составляют более 50%.
Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена:
государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.
Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%).
К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.
Доходная часть национального фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как оплата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов.
Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трёх уровней:
1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты 50 штатов – членов федерации;
3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов и т.п.).
Бюджетные доходы состоят из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть.
Бюджетные доходы собираются более чем в 10 тысячах банковских учреждениях, действующих на территории всей страны, и ежедневно аккумулируются в 12 банках Федеральной Резервной Системы. В конце рабочего дня (по установленному графику) остатки неиспользованных бюджетных средств перечисляются указанными 12 банками на генеральный счёт Нью-Йоркского банка ФРС. Банковские учреждения независимо от форм собственности располагают (по совокупности) общими остатками бюджетных средств (так называемая «подушка») в размере 60 млрд. долларов. В случае недостаточности доходов производится временное использование средств, остающихся на счетах в виде указанной «подушки».
Доля налоговых поступлений в общей сумме поступлений бюджета США колеблется на уровне 90 процентов. Соответственно доля неналоговых доходов составляет порядка 10%.
Таможенные пошлины и многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.
Бюджетная система Канады имеет 3 уровня:
1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты провинций и территорий;
3. Бюджеты местных органов власти.
Основным источником доходов являются налоги (более 90% доходной части).
Неналоговые доходы также составляют незначительный удельный вес в доходной части бюджета Канады.
Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых трансфертов.
Целевой трансферт для финансирования утверждённых программ выделялся бюджетам провинций с целью расходования полученных средств на здравоохранение и среднее образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путём передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых поступлений федерального бюджета.
Как правило, более высокая централизация бюджетной системы и большой объём перераспределяемых бюджетных средств характерны для стран с высокой степенью неравенства бюджетной обеспечённости между субъектами федерации. Например, в Канаде, где из 12 субъектов федерации только два характеризуются существенно меньшей бюджетной обеспеченностью, в федеральный бюджет взимается только 48,2% налоговых доходов, объём финансовой помощи составляет около 15% доходов субъектов федерации.
Доходы региональных бюджетов зарубежных стран формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также за счёт поступлений из вышестоящих бюджетов. Стоит лишь отметить, что налоговые доходы региональных бюджетов представляют собой местные налоги и сборы и часть общих налогов, поступающих в бюджеты данного уровня из вышестоящих бюджетов.
К неналоговым доходам региональных бюджетов относятся доходы от предприятий, находящихся в муниципальной собственности, арендной платы, санкций, налагаемых за нарушение законодательства, добровольных взносов юридических и физических лиц.
В формировании доходной части региональный бюджетов участвуют и такие поступления из вышестоящих органов, как дотации и субвенции, при помощи которых государство имеет возможность покрывать дефицит местных бюджетов.
Основную долю в структуре неналоговых доходов местных бюджетов зарубежных стран составляют доходы от государственной собственности муниципалитетов.Можно отметить, что по неналоговым доходам местных бюджетов зарубежных стран наблюдается следующая структура, так в доходы США поступает порядка 12% неналоговых доходов из общей суммы доходной части, Франции – 15%, Германии порядка 31%, Англии – 34%.[10]Сравнивая формирование доходной базы бюджетов развитых зарубежных стран с поступлениями доходов бюджетов Российской Федерации можно сделать следующие выводы:Во-первых, основными доходами бюджетов в развитых зарубежных странах, также как и в России, являются налоговые доходы;Во-вторых, основную долю неналоговых доходов бюджетов в зарубежных странах и в России составляют доходы от использования государственной собственности;В-третьих, помимо доходов от использования собственности, в состав неналоговых доходов включаются штрафы и различные административные сборы2. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ
2.1 Динамика неналоговых доходов Федерального бюджета
Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.
Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет важное значение для организации контроля за использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.
Роль и значение неналоговых доходов в консолидированном бюджете отражены в таблице 1.
Таблица 1 Доходы консолидированного бюджета РФ, млрд.руб.
| Статьи дохода | 2005 год | 2006 год | 2007 год | ||||||
| КБРФ | ФБ | КБСРФ | КБРФ | ФБ | КБСРФ | КБРФ | ФБ | КБСРФ | |
| ИТОГО ДОХОДОВ | 7847,5 | 4979,7 | 2867,8 | 9791,7 | 6170,4 | 3621,3 | 10741,2 | 6965,3 | 3775,9 |
| Налоговые доходы | 5171,5 | 3056 | 2115,5 | 6179,7 | 3572,4 | 2607,3 | 7059,8 | 4243,7 | 2816,1 |
| Неналоговые доходы | 2092 | 1840,5 | 251,5 | 2893,5 | 2573,9 | 319,6 | 3003 | 2721,6 | 281,4 |
| Безвозмездные перечисления | 527,2 | 83,2 | 444 | 634,7 | 24,1 | 610,6 | 586,1 | 586,1 | |
| Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 56,8 | 56,8 | 84,5 | 0,8 | 83,7 | 84,2 | 0,5 | 83,7 | |
В таблице 2 представим удельный вес по видам доходов в общей сумме доходной части консолидированного бюджета.
Таблица 2 Структура доходов консолидированного бюджета РФ, %
| Статьи дохода | 2005 год | 2006 год | 2007 год | ||||||
| КБРФ | ФБ | КБСРФ | КБРФ | ФБ | КБСРФ | КБРФ | ФБ | КБСРФ | |
| ИТОГО ДОХОДОВ | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| Налоговые доходы | 65,9 | 61,4 | 73,8 | 63,1 | 57,9 | 72,0 | 65,7 | 60,9 | 74,6 |
| Неналоговые доходы | 26,7 | 37,0 | 8,8 | 29,3 | 41,3 | 8,8 | 27,9 | 39,0 | 7,5 |
| Безвозмездные перечисления | 6,7 | 1,7 | 15,5 | 6,5 | 0,4 | 16,9 | 5,5 | 0,0 | 15,5 |
| Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 0,7 | 0,0 | 2,0 | 0,9 | 0,0 | 2,3 | 0,8 | 0,0 | 2,2 |
На рис. 1. представим структуру доходов консолидированного бюджета в общем виде.