Основным документом, регулирующим указанный порядок, является Указ Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. №673, которым утвержден Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применение экономических санкций (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999г., №32, ст. 945). Согласно этому Порядку:
проверки (ревизии) - (далее - ревизии) могут быть плановыми и неплановыми. При этом обоснованность назначения проверки (ревизии), за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, может быть обжалована субъектом хозяйствования в вышестоящий контролирующий орган, а также в Совет по координации контрольной деятельности;
внеплановые ревизии могут проводиться по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров, Комитета государственного контроля, налоговых, правоохранительных и судебных органов, за исключением встречных проверок;
плановые ревизии и проверки одного и того же субъекта не могут проводиться более 1 раза в год, за исключением проводимых по поручению правоохранительных органов и судов;
ревизии и проверки проводится на основании предписания руководителя контролирующего органа или его заместителя;
срок проведения ревизии – 30 рабочих дней. Этот срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем;
перед ревизией (проверкой) руководителю ревизуемого объекта должно быть предъявлено служебное удостоверение проверяющего, предписание на проведение ревизии, а также внесены необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий);
лица, проводящие проверку либо ревизионная группа принимают меры к тому, чтобы материально ответственные и другие должностные лица присутствовали при проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и материалов, а также других действиях по проверке деятельности данного субъекта;
по результатам ревизии (проверки), в ходе которой выявлены нарушения законодательства составляется акт, если же таких нарушений не выявлено
справка. Эти документы подписываются руководителем ревизионной группы (проверяющим), руководителем (индивидуальным предпринимателем) и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого объекта, а при необходимости - другими участниками проверки;
при наличии возражений по акту проверяемые делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней представляют в письменном виде возражения в орган, назначивший ревизию (проверку). По акту представляются также письменные объяснения должностных лиц ревизуемого объекта и лиц, непосредственно виновных в нарушениях;
результаты ревизии (проверки) излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов. Не допускается включение в акт не подтвержденных документами предположений и данных о деятельности ревизуемого объекта;
руководитель органа, назначивший ревизию (проверку), обязан не позднее 30-дневного срока рассмотреть ее результаты и принять необходимое решение.
Порядком также установлено, что в случае если выявленное в ходе проверки (ревизии) нарушение может быть по мнению проверяющих (ревизоров) сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности соответствующих лиц до окончания проверки (ревизии) может быть составлен отдельный промежуточный акт, на основании которого уполномоченным контролирующим органом могут быть применены экономические санкции.
Указанный выше Порядок детально регулирует права и обязанности работников контрольных органов при проведении проверок и ревизий, а также права и обязанности проверяемых. Особо оговаривается, что в актах ревизий не должна даваться оценка действиям должностных лиц. Таким образом, если в акте будет, например, написано, что “директор предприятия Иванов И.И. превышает служебные полномочия”, то вы имеете право обжаловать такую запись.
Имейте также в виду, что отдельные вопросы проверок, применения санкций регулируются в ряде случаев ведомственными нормативными актами в пределах компетенции соответствующих органов.
--------------------------------------------------------------------------------
6. Права и обязанности проверяемых
В предыдущих пунктах мы уже частично перечислили некоторые права проверяемых. Итак, основные из ваших прав:
требовать предъявления служебного удостоверения и предписания на проведение ревизии (проверки);
обжаловать обоснованность назначения ревизии (проверки) (за исключением проводимых по решению некоторых органов и лиц (Президент, Совет Министров и другие – п. 7 Порядка));
присутствовать при проверке (ревизии) вверенных вам ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных работ, контрольных запусках сырья и материалов в производство, а также других действиях, направленных на проверку вашей деятельности;
знакомиться с документами, составленными по материалам ревизий (проверок);
представлять по результатам ревизий (проверок) свои возражения;
обжаловать незаконные действия лиц, проводящих ревизии (проверки);
обжаловать вплоть до судебного обжалования решение о применении экономических санкций;
взыскать ущерб, причиненный вам незаконными действиями государственных контрольных органов (их должностных лиц).
Основные обязанности проверяемых следующие:
обеспечить допуск проверяющих на предприятия, в организации, учреждения в соответствии с их компетенцией;
предоставлять для проверки необходимые документы, материальные ценности и другое имущество;
представлять по требованию проверяющих письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок;
выделять по требованию проверяющих необходимых специалистов для определения количества и качества сырья, полуфабрикатов и готовой продукции, обмеров и т.д.;
выполнять предписания контрольных органов (их должностных лиц), данные в пределах их компетенции;
принимать меры к устранению недостатков, выявленных в ходе проверок, в том числе привлекать к ответственности виновных лиц;
уплачивать экономические санкции, административные штрафы и вносить другие платежи по результатам проверки;
обеспечивать сохранность имущества, на которое проверяющими наложен арест, в случае передачи описанного имущества под расписку на хранение самому проверяемому;
в случаях, предусмотренных законодательством, допускать производство обысков, досмотров, осмотров. При этом необходимо иметь в виду, что: для производства обыска требуется санкция (письменное разрешение) прокурора; досмотр и осмотр проводятся только теми органами и должностными лицами, которым такое право предоставлено соответствующими актами законодательства; личный досмотр может производиться только лицами одного пола с досматриваемым; для производства досмотра согласно ведомственным инструкциям (например, таможенным), как правило, требуется письменное разрешение соответствующего должностного лица; осмотр полостей тела может производиться только медицинскими работниками; личный досмотр производится в присутствии двух понятых того же пола, за исключением случаев, когда невозможно обеспечить присутствие понятых; о досмотре составляется протокол либо делается запись в протоколе об административном правонарушении либо протоколе об административном задержании.
--------------------------------------------------------------------------------
7. Меры воздействия, которые контрольные органы имеют право применять к нарушителям
При обнаружении нарушений законодательства государственные контрольные органы (в зависимости от их компетенции) имеют право:
производить изъятие вещей и документов, являющихся объектом правонарушения (правда, это в большей мере относится не к мерам воздействия, а к мерам обеспечения на случай конфискации, штрафа, возмездного изъятия имущества за правонарушение);
налагать арест на имущество (подробнее об этом см. в компетенции налоговых инспекций);
приостанавливать полностью или частично операции по счетам и вкладам в банках (налоговые инспекции, Комитет государственного контроля, органы, осуществляющие расследование преступлений). Кроме того, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19.07.2000 г. №426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем» государственные органы (приведенный в Законе их перечень не является исчерпывающим) вправе, при наличии соответствующей компетенции, непосредственно приостанавливать совершаемые с нарушением законодательства операции и сделки, либо инициировать такое приостановление путем направления в уполномоченные органы необходимых материалов. При этом Закон не устанавливает круга и тяжести нарушений совершения операций и сделок, которые могут стать основанием для их приостановления (ст.ст. 2,7,8 Закона);
взыскивать в бюджет и внебюджетные фонды недоимки и финансовые санкции по налогам и другим платежам, а также экономические санкции в связи с другими нарушениями. Следует при этом иметь в виду, что взыскание с юридических лиц осуществляется в ряде случаев в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном порядке. Налоговые органы имеют право применять бесспорное списание по поручениям (запросам) других органов, не наделенных правом бесспорного списания. Вместе с тем необходимо иметь ввиду, что с принятием Указа Президента №40 от 16.01.2002 г., отменившего Декрет №14 от 4.08.1994 г., конфискация товаров, приобретенных или реализованных в нарушение установленного порядка (то есть, например, без наличия сопроводительных документов или документов, подтверждающих качество), теперь может быть произведена только на основании решения хозяйственного суда;