ОГЛАВЛЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОНЯТИЙ НАЛОГА.. 5
1.1. Сущность и функции налогов. 5
1.2. Объект налогообложения, налоговая база и его налогоплательщики по НДС10
1.3. Особенности налогообложения перерабатывающей отрасли. 21
ГЛАВА 2. НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ ООО «АНСЕЙ ВМК». 23
2.1. Характеристика предприятия. 23
2.2. Налогообложение на ООО «Ансей ВМК». 24
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА.. 26
Налоги являются необходимым звеном в экономике любой страны, поскольку являются важнейшим элементом распределительно-денежных отношений, организуемых государством.
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов как на федеральном, так и местных уровнях. Это достигается, в основном, за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.
Проблемы налогов, сборов, пошлин и их налогообложение всегда актуальныи имеют непреходящее значение. Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные суждения о налогах, глубоко разбираются в их экономическом содержании, правовой природе и социальном назначении. Проблемы правильного понимания природы налога обусловлены тем, что налог — понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией.
Налоги выступают необходимым звеном экономических отношений, и в силу этого во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. И все они сталкиваются с принципиальным вопросом о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения.
Исследуемый в курсовой работе вопрос не достаточно широко разработан в отечественной экономической литературе. Основополагающими работами являются труды экономистов Н. И. Тургенева, М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Л. А. Дробозиной, Г. Б. Поляка и др.
Основу нормативно-правовой базы исследования составляют Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ. В работе использованы учебные пособия под редакцией М. В. Романовского, В. А. Парыгиной, Д. Г. Черника, А. И. Пономарева, Л. А. Дробозиной; статьи А. Е. Ильина, В. Г. Панскова, А. В. Игнатова, А. А. Маслениковой.
Целью курсового исследования является исследование особенностей налога на перерабатывающие предприятия.
Перед нами поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность и функции налогов;
- выявить объект налогообложения, налоговую базу и его налогоплательщиков;
- раскрыть особенности налогообложения перерабатывающей отрасли;
- охарактеризовать исследуемое предприятие;
- проанализировать как ведется расчет налога в ООО «Ансей ВМК» на примере некоторых показателей;
- определится в основных направлениях развития налоговой политики.
Объект исследования – ООО «Ансей ВМК»
Предмет исследования – налоги на перерабатывающую промышленность.
Структура работы – работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
Налоги — это обязательные платежи хозяйствующих субъектов и граждан в бюджеты соответствующего уровня по ставкам, установленным в законодательном порядке.
Совокупность разных видов налогов и сборов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. В современном обществе за счет налоговых поступлений формируется основная часть доходов государственного бюджета. Помимо такой бюджетной или финансовой функции в условиях рыночной экономики налоговый механизм используется для государственного воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, для развития инвестиционной активности, внешнеэкономической деятельности, поддержки социальной сферы.
Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными или иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В отличие от налога при уплате сбора всегда присутствует специальная цель и интересы сторон[1].
Сущность налогов проявляется через их функции — фискальную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, социальную.
Фискальная функция обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства путем перечисления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды.
Перераспределительная функция позволяет за счет налогов перераспределять доходы между различными категориями граждан и сферами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реализацией социальной функции налогов, которая предусматривает наличие освобождений и льгот для лиц с невысокими доходами, инвалидов и др.
Регулирующая функция реализует косвенное или экономическое воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной жизни страны. Налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим в зависимости от величины налоговых ставок и наличия льгот по отдельным налогам[2].
Контрольная функция налогов позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.
Российская налоговая система, принятая в 1992 г., включает налоги трех уровней — федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные. Перечень налогов с 2005 г. определяется Налоговым кодексом РФ[3].
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся:
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• государственная пошлина;
• налог на наследование и дарение;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В состав региональных налогов входят:
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.
К местным налогам относятся:
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.
В настоящее время основу налоговой системы России составляют НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. При этом преобладающую долю в доходах федерального бюджета составляет НДС.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются только Налоговым кодексом РФ, региональные и местные налоги и сборы — соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления с учетом условий, установленных Кодексом[4]. Новые налоги и сборы могут вводиться не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Акты законодательства об изменении налогов и сборов вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Несмотря на преобладание той или иной группы налогов, наиболее существенным показателем налоговой системы является величина налогового бремени для экономики страны в целом и для отдельного субъекта.
Налоговое бремя на макроуровне определяется отношением общей суммы налогов к величине валового внутреннего продукта и характеризует ту его часть, которая перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов.
В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой доля налогов в ВВП составляет от 25 до 55%.
На микроуровне налоговое бремя показывает долю совокупного дохода конкретного налогоплательщика, которая отчуждается в бюджет и рассчитывается как отношение суммы всех уплаченных налогов ко вновь созданной стоимости.
Этот показатель зависит от деятельности плательщика. Он наиболее высок у производителей подакцизной продукции (85—90%), а у сельскохозяйственных предприятий, пользующихся многими налоговыми льготами, не превышает 10%. Хотя объем изымаемых в бюджет средств зависит от величины налогового бремени плательщика, связь этих двух показателей имеет весьма сложный характер.
Согласно теории Лаффера после достижения некоторого предельного значения налоговой ставки налоговые поступления начинают снижаться.
Налоговое бремя может также рассматриваться и в территориальном разрезе, когда налоговая нагрузка распределяется между отдельными регионами в соответствии с социально-экономической политикой государства.