Смекни!
smekni.com

Управление банковскими рисками 5 (стр. 15 из 18)

Планы работы службы внутреннего контроля должны утверждаться советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организа­ции и могут согласовываться с единоличным и (или) коллегиальным


746Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

исполнительным органом. Не реже двух раз в год служба внутреннего контроля представляет совету директоров (наблюдательному совету) кредитной организации отчеты о выполнении планов проверок.

Один раз в год банки в составе годового отчета обязаны представ­лять справку о состоянии внутреннего контроля в Банк России. Банк России вправе осуществлять при необходимости проверки состоя­ния внутреннего контроля и работы службы внутреннего контроля в банках.

Выводы

1.Банковская деятельность сопряжена! с высокой степенью риска, что
предполагает необходимость осуществления самим банком постоянного конт­
роля за проведением всех банковских операций.

2. Внутренний контроль банка — система методов организации и коорди­нации мер, принятых кредитной организацией для защиты своих активов, со­блюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективности работы.

3. Система внутреннего контроля — совокупность органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающих соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством, учредительными и внутренними документами кредитной организации.

4. Текущий банковский контроль осуществляется в процессе ежедневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетн о-операционного аппарата.

5. Целью последующего контроля является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения бан­ковских операций.

6. Служба внутреннего контроля должна производить оценку эффектив­ности системы внутреннего контроля, работы службы управления персоналом кредитной организации, а также экономической целесообразности совершае­мых кредитной организацией операций.

Термины и понятия

Система внутреннего контроля Элементы системы внутреннего контроля Текущий контроль Последующий Контроль Направления текущего контроля Организация последующего контроля Внутренний аудит Цели и задачи внутреннего аудита


Вопросы для самостоятельной работы


747


Вопросы для самостоятельной работы

1.Чем вызвана необходимость проведения в банках внутреннего кон­троля?

2. Каковы задачи его организации?

3. Какие существуют виды внутреннего контроля?

4. Охарактеризуйте особенности проведения текущего контроля.

5. Что такое последующий контроль?

6. На кого в банке возлагается ответственность за организацию последую­щего контроля?

7. Что собой представляет внутренний аудит?

8. Охарактеризуйте цели, задачи и основные направления проведения внутреннего аудита.


Глава 23. Банковская отчетность

23.1. Виды и значение банковской отчетности

Результаты деятельности коммерческих банков отражаются в от­четности. Банковская отчетность может быть охарактеризована как совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансо­вой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату. Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковской отчетности, имеет боль­шое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансо­вой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся:

• государственные регулирующие и контролирующие органы и в первую очередь Центральный банк России;

• акционеры или владельцы банка;.

• директора, руководители и сотрудники банка;
■ клиенты банка.

Для государственных регулирующих и надзорных органов, к кото­рым относятся Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Министерство финансов РФ, отчетность коммерческих банков, предоставляемая по утвержденным формам и в установленные сроки, необходима для проведения мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной функции. Для акционеров или владельцев банка инфор­мация, содержащаяся в формах отчетности, чрезвычайно важна для понимания того, как банк привлекает средства, каковы направления их размещения и какой результат можно ожидать от вложенных-средств. Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае ухудшения показателей банковской отчетности клиенты мо­гут перевести свои средства в более надежное кредитное учреждение. Для Директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и ка-


23.2, Баланс баржа и принципы его построения749

питала банка. Современному банкиру важно иметь ответы на следую­щие вопросы:

1. Какие средства необходимы банку?

2. Какова стоимость привлекаемых средств?

3. Каковы должны быть направления использования средств?

Разрешить эти проблемы можно, только располагая полной, опе­ративной и достоверной информацией о состоянии дел в коммерче­ском банке. На основе предоставляемой банком отчетности пользова­тели составляют мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах взаимодействия с данным конкретным банком. Банк, в свою очередь, должен постоянно поддерживать доверие партнеров и клиентов к своей деятельности и показывать, как он защищает их ин­тересы.

Банковская отчетность должна отвечать определенным требова­ниям. С одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям. С другой стороны, от­четность должна содержать и качественные характеристики деятель­ности банка. Такой подход к составлению отчетности позволяет все­сторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности:

текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность;

годовая бухгалтерская отчетность.

К первой может быть отнесена месячная и квартальная отчет­ность. Условно в ее состав можно отнести и оперативную ежедневную отчетность. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и ре­зультаты работы банка за отчетный год.

В связи с тем что методологическим центром по организации бух­галтерского учета в банках России является Центральный банк РФ, в его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках РФ, составления и представления отчетности кредитных ор­ганизаций. Эти правила обязательны для выполнения всеми кредит­ными организациями.

23.2. Баланс банка и принципы его построения

Основным документом, характеризующим деятельность коммер­ческого банка, является баланс. В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, ком-


750


Глава 23. Банковская отчетность


мерческие банки составляют и ежедневные балансы, которые явля­ются внутрибанковскими документами. Их составление необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию рабо­ты в банке. Со вступительного баланса на начало каждого цикла бух­галтерского учета начинается работа учетно-операционной службы банка, заключительным балансом на конец цикла она завершается, и одновременно начинается новый цикл. Баланс реализуется путем со­ставления таблицы, состоящей из двух частей: актива (левая часть) и пассива (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве — источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называет­ся валютой баланса.

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно являет­ся планом счетов бухгалтерского учета. В балансе отражаются состоя­ние собственных и привлеченных средств банка, а также их размеще­ние в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением де­нежных ресурсов банка; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения этих опе­раций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса опреде­ляется функциональной деятельностью кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Центральный банк РФ и все коммерческие банки страны для ве­дения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчет­но-кассовых центрах (РКЦ), территориальных учреждениях Банка России и других кредитных учреждениях. Единая номенклатура сче­тов — это единая группировка счетов баланса по главам, разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету номера и наименова­ния. Поэтому в балансе банков имеются единые сопоставимые пока­затели по всем видам деятельности. Начиная с 1 января 1998 г. в осно­ву составления балансов кредитных организаций РФ положен новый план счетов ЦБ РФ, который разработан на основании Гражданского кодекса РФ, законов Российской Федерации «О Центральном банке РФ», «О банках и банковской деятельности в Российской Феде­рации».