Смекни!
smekni.com

Операции российских коммерческих банков по формированию собственного капитала (стр. 3 из 6)

Разблокирование валютных средств, находящихся на нако­пительном валютном счете, отражается в учете банка-эмитента проводкой по счету 30110840:

Дт 30110840 «Корреспондентские счета в кре­дитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету банка-корреспондента

Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» — по лицевому счету «Накопительный счет» — на сумму средств, зачисляемых на корсчет — $40/1120 руб.

В соответствии с Инструкцией № 128-И после регистра­ции отчета об итогах выпуска все средства, поступившие в оплату акций, приходуются (кредитуются) на счетах по учету уставного капитала (балансовый счет 10207) по номиналь­ной стоимости, что в случае оплаты акций в валюте РФ или материальными ценностями отражается в учете следующей проводкой:

Дт 60322810 «Расчеты с прочими кредитора­ми» — по лицевым счетам акционеров

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерно­го общества» — по лицевым счетам акционе­ров — на номинальную стоимость акций

При формировании уставного капитала вновь создавае­мым банком добавочный капитал не возникает, так как акции размещаются среди учредителей только по номинальной стоимости.

При размещении дополнительных акций по цене выше их номинальной стоимости добавочный капитал возникает (оплата акций при их продаже первым владельцам осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже номинальной).

В учете добавочный капитал отражается следующим об­разом:

Дт 60322810 «Расчеты с прочими кредитора­ми» — по лицевым счетам акционеров

Кт 10602810 «Эмиссионный доход» — на сумму превышения продажной (рыночной) стоимости акций над их номинальной стоимостью

При оприходовании валютных средств, поступивших в опла­ту акций, это будет отражаться в учете следующим образом:

Дт 60322840 «Расчеты с прочими кредито­рами» — по лицевому счету акционера — на сумму средств, списываемых с лицевого счета акционера в инвалюте и рублевом эквиваленте на дату списания средств — $40/1120 руб.

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету акцио­нера — на номинальную стоимость акций — 1 ООО руб.

Кт 10602810 «Эмиссионный доход» — на сум­му разницы между рублевым эквивалентом суммы в иностранной валюте на дату зачис­ления средств в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте Российской Федерации, то есть на сумму эмиссионного дохода —120 руб.

Таким образом, возникшая сумма превышения рублевого эквивалента поступившей валюты (по курсу ЦБ РФ) на дату внесения над рублевым номиналом акций является добавоч­ным капиталом и учитывается на балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости будет учиты­ваться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

Дт 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» — по лицевым счетам акционеров

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с ак­тивными счетами при двойной записи» — на неоплаченную часть номинальной стоимости акций

После поступления в уставный капитал в течение уста­новленного срока полной оплаты за акции одновременно с приходованием поступивших сумм осуществляется списание соответствующих сумм с внебалансового счета 90601 следую­щим образом.

Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

Дт 20202810 «Касса кредитных организа­ций»

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных ор­ганизаций, созданных в форме акционерного общества» — по лицевому счету акционера — на сумму доплаты за акции

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 «Неопла­ченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» в корреспонден­ции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Если в установленный срок акционер не рассчитался полно­стью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.

При этом осуществляется перенос средств по не оплачен­ным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:

Дт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету акцио­нера

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету банка-эмитента — на стоимость частично оплаченных акций, перешедших в распоряжение кредитной организации

Неоплаченные акции приходуются на балансе банка сле­дующей проводкой:

Дт 10501810 «Собственные акции, выку­пленные у акционеров» — на номинальную стоимость акций

Кт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету банка-эмитента — на неоплаченную часть номиналь­ной стоимости акций

Кт 70601810 «Доходы» по символу 13201 «До­ходы от операций с выпущенными ценными бумагами» — на сумму частично внесенных за акции денежных средств

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционер­ного общества» в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при - двойной записи».

Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение бан­ка, он должен произвести уменьшение уставного капитала в установленном порядке.

При этом выполняется следующая проводка:

Дт 10207810 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционер­ного общества» — по лицевому счету банка-эмитента

Кт 10501810 «Собственные акции, выку­пленные у акционеров» — на номинальную стоимость погашенных акций

Формирование уставного капитала неакционерного банка, отражение его в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, аналогичном изложенному выше, для акционерного банка (в рубрике «Учет акций первого выпуска»). Здесьсо сче­тов 10207 используется пассивный балансовый счет 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданный в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»: вместо счета 10501 — активный балансовый счет 10502«Соб­ственные доли уставного капитала кредитных организаций,созданной в форме общества с ограниченно дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников вместо счета 90601 — внебалансовый счет 90602 «Назначенная сумма уставного капитала кредитной организации , созданной в форме общества ограниченной (дополнительной) ответствен­ностью».


МЕТОДИКА ДЕПОЗИТАРНОГО УЧЕТА ЭМИССИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМ

Основанием для постановки на депозитарный учет акций, подлежащих распространению, являются регистрация их выпуска в регистрирующем органе и изготовление бланков сертификатов при документарной форме выпуска.

В депозитарном учете банка-эмитента при этом выполня­ется следующая проводка:

Дт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» — по лицевому счету банка-эмитента

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету -Ценные бумаги к размещению» — на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами (при докумен­тарной форме выпуска), илина количество цен­ных бумаг, отраженных в решении о выпуске акций (при бездокументарной форме)

Как было отмечено выше, банк-эмитент может распро­странять акции самостоятельно или привлекать для этого посредников — эмиссионных агентов.

Рассмотрим порядок отражения в депозитарном учете распространения акций без привлечения и с привлечением эмиссионных агентов.

Если банк-эмитент распространяет свои акции самостоя­тельно, без привлечения эмиссионных агентов, то при заклю­чении им договоров купли-продажи акций осуществляется следующая проводка:

Дт 98090 «Ценные бумаги пне обращения» — по лицевому счету -Ценные бумаги к разме­щению»

Кт 98070 - Ценные бумаги, обремененные обязательствами» --- по лицевому счету «Пол­ностью оплаченные ценные бумаги» — на количество размещенных акций, полностью оплаченных

При заключении сделки по действующим правилам допу­скается рассрочка по оплате акций рублевыми средствами. В момент заключения сделки, как было отмечено раньше, обязательным требованием является оплата акций в раз­мере 25% от их номинальной стоимости; но оставшейся не оплаченной части может быть дана рассрочка на 1 год с момента заключения сделки. Частично оплаченные акции числятся в депозитарном учете у эмитента на отдельном лицевом счете:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к разме­щению»

Кт 98070 «Ценные бумаги, обремененные обязательствами» — по лицевому счету «Не полностью оплаченные ценные бумаги» — на количество акций, не полностью оплачен­ных

Эти акции по общему правилу не включаются в реестр до момента их полной оплаты.

В случае если распространены не все акции, предназна­ченные для размещения, для не распространенных акций осуществляется проводка:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к разме­щению»

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения» — по лицевому счету «Ценные бумаги к погаше­нию» — на количество не распространенных акций