Анализ коэффициента иммобилизации раскрывает причины существенного расхождения сумм собственных средств-брутто и нетто и указывает, какие меры необходимо принять для качественного улучшения использования собственных средств. С учетом того, что капитальные вложения носят долгосрочный характер, мерами снижения уровня иммобилизации могут быть повышенные отчисления от прибыли в фонды и жесткий режим экономии для увеличения массы прибыли.
Анализ уставного капитала
Отдельного анализа в рамках представленных выше таблиц заслуживает анализ уставного капитала банка.
По результатам проведенного анализа можно отметить, что уставный капитал банка за анализируемый период увеличился и на конец периода составил 1 021 916 тыс. руб., что в 1,5% раза превышает его значение на начало анализируемого периода. При этом анализ структуры уставного капитала в разрезе объема регистрации акций, позволяет сказать, что уставный капитал банка формируется преимущественно за счет зарегистрированных обыкновенных акций.
Таблица 5. Анализ структуры уставного капитала (в разрезе собственников – акционеров (участников) банка)
| Наименование статьи | Сумма, в тыс. руб. | Структура, в % | ||||||
| 01.01.06 | 01.04.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | 01.01.06 | 01.04.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | |
| Уставный капитал | 729 840 | 729 840 | 1 104 840 | 1 104 840 | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% |
| Негосударственных организаций | 675 100 | 675 100 | 1 021 916 | 1 021 916 | 92,50% | 92,50% | 92,49% | 92,49% |
| Собственников - нерезидентов | 54 740 | 54 740 | 82 924 | 82 924 | 7,50% | 7,50% | 7,51% | 7,51% |
В разрезе собственников, анализ уставного капитала (таблица 5) позволяет определить форму собственности банка, которая представлена частная формой собственности, в основном (92,50%) за счет средств негосударственных организаций и физических лиц.
Далее рассчитывается ряд показателей, характеризующих эффективность использования УК банка (Таблица 6).
Таблица 6. Отдельные показатели, отражающие формирование и использование уставного капитала
| № п/п | Обозначение показателя | Значение показателя, в% | Рекомендуемое значение | |||
| 01.01.06 | 01.04.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | |||
| 1. | КП | 2,46% | 2,14% | 2,35% | 2,03% | |
| 2. | К СС | 24,27% | 20,94% | 23,10% | 19,19% | 15%-50% |
| 3. | К' СС | 412,08% | 477,49% | 432,87% | 521,17% | |
| 4. | К ПС | 2,74% | 2,39% | 2,61% | 2,28% | |
| 5. | К КВ по ссудной задолженности | 3,82% | 3,21% | 3,48% | 2,82% | |
| 6. | Кр УК (по балансовой прибыли) | 63,41% | 58,95% | 335,33% | 211,91% | |
1) КП коэффициент соотношения УК и всех пассивов банка: КП = УК/П. Характеризует размер УК, приходящегося на рубль всех пассивов банка, и показывает уровень обеспечения всех обязательств банка его УК. Показывает соотношение уставного капитала и пассивов банка и говорит, что на 1.01.2006 г. 2,46% уставного капитала приходится на 1 руб. пассивов банка и характеризует уровень обеспечения всех обязательств банка его уставным капиталом (а также отражает возможность использования уставного капитала в активных операциях банка), на 1.10.2006 г. данный показатель снизился до 2,03%. Такая тенденция заслуживает отрицательной оценки и может говорить о «снижении» надежности банка.
2) К СС коэффициент соотношения УК и величины СС банка за период: КСС=УК/СС. Показывает степень формирования СС за счет акционерного капитала или за счет средств учредителей банка. Минимальное рекомендуемое значение показателя КСС = 0,15; максимальное значение = 0,5. Показывает, что на 1.01.2006 г. собственные средства формируются за счет уставного капитала на 24,27 %, при этом на 1.10.2006 г. он возрос до 19,19 %, но с точки зрения рекомендуемого значения данный показатель не превышает установленный норматив (максимальное значение 50 %), что может оценивается положительно. Тем не менее, следует обратить внимание на тенденцию к снижению показателя.
3) К' СС коэффициент соотношения СС и УК – обратный коэффициент КСС. Характеризует общий уровень капитализации прибыли за отчетный период. К`СС=СС/УК показывает, что общий уровень капитализации прибыли на 1.01.2006 г. составил 412,08 %, а на 1.01.2006 г. – 521,17 %.
4) КПС коэффициент соотношения УК и привлеченных средств банка: КПС=УК/ПС. Характеризует размер уставного капитала, приходящегося на 1 руб. всех привлеченных средств и показывает степень покрытия привлеченных средств за счет уставного капитала. Так, на 1.01.2006 г данный показатель составил 2,74 %, а на 1.10.2006 г. он снизился до 2,28 %.
5) К КВ коэффициент соотношения УК и кредитных вложений банка: ККВ=УК/КВ, где КВ – кредитные вложения банка. Этот коэффициент отражает размер УК, приходящегося на рубль всех кредитных вложений банка и показывает обеспеченность кредитных вложений банка за счет такого источника как УК банка.
Показывает, что на 1.01.2006 г. уставный капитал может быть задействован в кредитные вложения на 3,82 %, а на 1.10.2006 г. на 2,82 %.
6) КР УК (БП) коэффициент рентабельности УК (этот показатель также называют показателем эффективности использования УК): КРУК = БП(ЧП)/УК, где БП (ЧП) – балансовая прибыль (чистая прибыль). Этот показатель предназначен для оценки нормы прибыли на УК и отражает эффективность использования средств собственников банка. При этом на 1.01.2006 г. данный показатель был равен 63,41 %, а на 1.10.2006 г. – 211,91 %, что свидетельствует о повышении эффективности использования банком собственных средств.
Стоит заметить, что нормативных значений по всем приведенным показателям как таковых не существует. Банк в большинстве случаев сам закладывает их при разработке политики по управлению своей ресурсной базой.
Анализа фондов банка
Анализ фондов банка в общем виде сводится к определению величины, динамики и структуры фондов. При оценке абсолютного изменения фондов банка за период его увеличение может свидетельствовать, прежде всего, о росте чистой прибыли за анализируемый период (и это понятно, так как указанные фонды, как правило, создаются за счет чистой прибыли банка), соответственно, сокращение – будет свидетельствовать о расходовании банком средств фондов, исходя из целевого назначения того или иного фонда.
Таблица 7. Динамика и структура фондов банка
| № п/п | Наименование статьи | Сумма, в тыс. руб. | Структура, в % | ||||||
| 01.01.06 | 01.04.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | 01.01.06 | 01.04.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | ||
| Фонды банка, в т. ч.: | 295 609 | 295 609 | 1 199 865 | 1 199 865 | 100,00% | 100,00% | 100,00% | 100,00% | |
| 1. | Резервный фонд | 276 633 | 276 633 | 1 180 889 | 1 180 889 | 93,58% | 93,58% | 98,42% | 98,42% |
| 2. | Фонд специального назначения | 300 | 300 | 300 | 300 | 0,10% | 0,10% | 0,03% | 0,03% |
| 3. | Фонд накопления | 18 676 | 18 676 | 18 676 | 18 676 | 6,32% | 6,32% | 1,56% | 1,56% |
| 4. | Прочие фонды | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% |
В анализируемом периоде произошел рост фондов банка, который был вызван ростом резервного фонда на 904 256 тыс. руб., доля которого в составе фондов в первые два квартала составляла 93,58% а в последующие два – 98,42%. Как уже отмечалось выше, рост фондов в первую очередь может свидетельствовать о росте чистой прибыли, а следовательно, такая тенденция может считать положительной.
В рамках анализа фондов можно провести дополнительный расчет показателей. Среди таких показателей хотелось бы отметить показатель достаточности резервного фонда. Он рассчитывается как отношение величины резервного фонда к уставному капиталу банка (ДРФ=РФ/УК, расчет производится в процентах). Учитывая сложившуюся банковскую практику, показатель ДРФ должен составлять не менее 5%, рекомендованное же значение показателя, при котором резервный фонд банка можно признать достаточным, определяется на уровне 15% и более. В анализируемом банке данный показатель составил на 1.06.2006 37,9%, а на 1.10.2006 уже 106,88%, что свидетельствует о достаточности резервного фонда данного банка.
Оценка качества собственных средств.
Следующим этапом анализа собственных средств (капитала) банка является оценка их качества, которая может производиться с использованием ряда относительных показателей и коэффициентов.
Одним из наиболее популярных на сегодня подходов в оценке капитала следует считать подход Банка России, применяемый им в отношении определения финансовой устойчивости банков при вступлении последними в систему страхования вкладов (напомним, что подобная оценка производится на основании Главы 2 Указание ЦБ РФ №1379-У от 16.01.2004 г. «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»).
Возможны и другие подходы к оценке качества капитала банка. Так, для оценки качества СС ниже рассчитывается ряд следующих показателей:
Таблица 8. Показатели качества собственных средств банка
| Наименование статьи | Значение, в % | Рекомендуемое значение | |||
| 01.01.06 | 01.04.06 | 01.07.06 | 01.10.06 | ||
| Ква | 213,87% | 225,57% | 269,70% | 288,90% | >100% |
| Н1 | 11,20% | 10,60% | 10,80% | 11,00% | 10% |
| Дк | 8,26% | 9,57% | 11,93% | 9,64% | >4% |
| Кэ | 15,74% | 15,34% | 15,07% | 14,70% | |
| КссБП | 38,27% | 2,50% | 6,89% | 9,05% | |
1) Коэффициент покрытия внеоборотных активов банка (КВА)