Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка (стр. 18 из 19)

При анализе финансовых результатов от вне реализационной деятельности изучают доходы предприятия по ценным бумагам, штрафам, пеням и т.д. полученные. На данном предприятии эти доходы в отчетном году составили 465 тыс. грн., в т.ч. поступления от доходных активов – 453,9 тыс. грн. и доходы от штрафов, пеней и неустоек составили 11,9 тыс. грн. Рассмотреть данные значения в динамике невозможно, поскольку отсутствуют необходимые формы отчетности за предыдущие периоды.

При подсчете резервов роста балансовой прибыли предприятия определяют;

1. Возможность ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции.

2. Возможность ее увеличения за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции.

3. Величину сверх плановых убытков от прочей реализации.

4. Величину неоправданных расходов от вне реализационных операций.

Таблица №34

Сводный подсчет резервов увеличения балансовой прибыли.

Наименование резерва	Сумма
1. Резерв увеличения объема реализации продукции	886,7
2. Резерв снижения себестоимости	661,59
3. Недопущение сверх плановых убытков от прочей реализации	—
4. Предотвращение неоправданных расходов от вне реализационных операций	—
Всего	1548,29

В результате анализа установлено, что на данном предприятии имеется резерв увеличения балансовой прибыли в размере 1548,29 тыс. грн., при этом, подавляющая часть этой суммы складывается из резерва увеличения объема реализации продукции. Следовательно, данному предприятию следует пересмотреть свою политику в области сбыта продукции, а именно, попытаться уменьшить остатки нереализованной продукции на складе. Однако, данные расчеты проведены на конкретные две даты с интервалом в один год, поэтому, для более точного выяснения резерва необходимо произвести все эти расчеты на несколько промежуточных дат и проанализировать динамику данных показателей.

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно произвести анализ распределения прибыли. Прибыль образуется на предприятии в результате его производственной деятельности (по крайней мере, так должно быть, хотя имеются такие предприятия, которые имеют балансовую прибыль при убытках от основной деятельности), служит источником доходов государственного бюджета и источником покрытия определенного рода расходов самих предприятий.

Схема распределения балансовой прибыли предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Платежи в бюджет Чистая прибыль

Резервный Фонд Фонд

фонд потребления накопления

Методика анализа распределения прибыли.

1. Источники информации – Ф2 разделы 2 и 3, данные финансового плана.

2. Прием сравнения.

3. Показатели: балансовая прибыль; платежи в бюджет; чистая прибыль.

4. Вывод о соблюдении плановых соотношений.

Таблица №35

Оценка выполнения плана прибыли перечисленной в бюджет и чистой прибыли.

Показатели	По плану		Фактически		Отклонение
	Сумма	В % к БП	Сумма	В % к БП
1. Балансовая прибыль	6971	100	6984,6	100	+13,6
2. Платежи в бюджет	1729,8	24,8	1732,5	24,8	Х
3. Чистая прибыль	5241,2	75,2	5252,1	75,2	+10,9

Из приведенного выше расчета видно, что плановое соотношение между частями прибыли предприятием полностью соблюдается. В распоряжении предприятия остается 75,2% прибыли, что дает возможность при рациональном ее использовании осуществлять расширение, техническое перевооружение производства и финансирование социальных программ.

Таблица №36.

Анализ платежей в бюджет.

Наименование показателя	Подлежит отчислению	Фактически перечислено	Отклонение, в тыс. грн.
Акцизный сбор	6,7	0,5	-6,2
Плата за землю	13,5	13,5	0
Налог на прибыль	1718,2	1872	+153,8
Отчисления на геолого-разведывательные работы	0,1	0,2	+0,1
Плата за загрязнение окружающей среды	1,1	1,1	0
Плата за воду	12,5	13	+0,5
Фонд ликвидации последствий аварии на ЧАЭС	78,7	79,7	+1
Подоходный налог с граждан	140,6	137,2	-3,4
НДС	-565,6	30	+595,6
Налог с владельцев транспортных средств	0,8	0,8	0
Местные налоги и сборы	4,7	4,9	+0,2
Итого	1411,3	2152,9	+741,6

Как видно из приведенной выше таблицы, данное предприятие практически по всем статьям переплачивает налоги и сборы, за исключением акцизного сбора и подоходного налога с граждан. Причем, переплаты по отдельным статьям (при этом, эти статьи являются ключевыми) составляют значительные суммы, в частности, переплата по НДС составляет 595,6 тыс. грн., а по налогу на прибыль – 153,8 тыс. грн.

Суммы недоплаченных налогов составляют очень незначительную сумму, при этом, эти статьи являются второстепенными, по этому, со стороны налоговой инспекции претензии будут не существенные.

Для оценки результативности использования имущества предприятия целесообразно рассчитать показатели рентабельности.

Рентабельность – это показатель эффективности единовременных и текущих затрат.

В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

Рентабельность производства – показывает, на сколько результативно используется имущество предприятия, определяется как процентное отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ и суммы оборотных средств.

Рентабельность продукции – показывает результативность текущих затрат, определяется как процентное соотношение прибыли от реализации продукции и себестоимости реализованной продукции. В литературе рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение чистой прибыли к объему реализации. В этом случае коэффициент рентабельности показывает какую прибыль имеет предприятие с каждой гривны реализованной продукции. Тенденция к снижению данного показателя может служить сигналом к снижению конкурентоспособности данной продукции.

Таблица №37.

Расчет показателей рентабельности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Балансовая прибыль, тыс. грн.	2577,49	6984,6	Х
2. Прибыль от реализации продукции, тыс. грн.	2045,2	6502,5	Х
3. Чистая прибыль, тыс.	1935,5	5252,1	Х
4. Объем реализации, тыс. грн.	5535,1	11623,7	Х
5. Затраты на производство реализованной продукции, тыс. грн.	2218,2	5121,2	Х
6. Среднегодовая стоимость ОПФ и оборотных средств, тыс. грн.	2351,6	3102,8	Х
7. Рентабельность производства, в %	109,6	225,1	+115,5
8. Рентабельность реализованной продукции, в %
- стр. 2 : стр. 5	92,2	126,9	+34,7
- стр. 3 : стр. 4	34,9	45,2	+10,3

Примечание: данные за предыдущий год являются условными.