Мир Знаний

Бухучет в банках (стр. 2 из 6)

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к правилам БУ 11)

Номер счета 1/2 порядка

Номер лицевого счета

Наименование счетов и разделов баланса

Код валют

Исходящие остатки на отчетную дату

1-2

3

4

5

6-7

АКТИВ итого по лицевым счетам итого по счетам второго порядка итого по счету первого порядка итого по активу


Документы синтетического учета

Документами синтетического учета являются ежедневные обо­ротная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составля­ется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число со­ставляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с начала года. Оборо­ты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки отражаются в от­четности итоговой суммой.

Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиа­лов. Банковский баланс представляет собой составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: со­ставляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте, выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому сче­ту первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммы показываются по контр­счетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде табли­цы, т.е. в заголовке указываются название кредитной орга­низации, дата баланса и единица измерения и другие дан­ные; остатки по дебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая сумма должна называться «баланс». Пер­вичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные — в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеют обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым не­посредственно кредитной организацией, должен быть со­ставлен за истекший день до 12 часов местного времени на •следующий рабочий день. Сводный баланс с включением ба­лансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабо­чего дня после составления баланса по операциям, непосред­ственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются на основе баланса по счетам 'второго порядка по формам, принятым в кредитной органи­зации.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведо­мость остатков размещенных (привлеченных) средств под­писываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтер­ского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должны сверить: соответст­вие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журна­ле, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответст­вие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ба­лансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведо­мости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по сче­там, остаткам, показанным в ведомости остатков размещен­ных (привлеченных) средств. О произведенной сверке дела­ется соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совер­шается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материа­лов аналитического и синтетического учета не допускается.

Автоматизация банковских операций

Первые банковские компьютеры появились в США в конце 50-х годов и предназначались для автоматизации обработки пла­тежных документов (чеков, платежных поручений). В 1959 г. в Bank of America начала работать электронная установка для осуществления депозитных чековых операций — «ЭРМА». Важным этапом внедрения ЭВМ в сферу банков­ских операций явилась разработка общей системы кодирова­ния и записи информации на денежных документах, позво­ляющей электронному устройству автоматически считывать данные с документов. С 1954 г. финансовыми учреждениями США и в дальнейшем банками других капиталистических стран была принята «МИКР» — система записи реквизитов документа цифрами особой конфигурации, которые печатаются в нижней части бланка специальными магнитными чернилами. Для автоматической обработки чеков и других платежных документов, имеющих подпись магнитными чер­нилами, разработаны поточные линии, которые, помимо компьютера, включают сортировочные и считывающие ап­параты, механизмы для магнитной надпечатки, быстродей­ствующие печатные механизмы для изготовления выписок, журналов и другой бухгалтерской документации.

Первая попытка автоматизации банковских услуг, осу­ществлявшаяся в начале 70-х годов, окончилась неудачей. Внедрение ЭВМ в 80-е годы приобрело универсальный и всеобъемлющий характер, охватив буквально все направле­ния банковской деятельности. ЭВМ стали дешевле, компак­тнее, надежнее, а значит и более доступными и удобными в эксплуатации. Во многом это связано с появлением персо­нальных ЭВМ, которые не уступают по своим эксплуатаци­онным качествам большим ЭВМ. Немаловажным оказалось и совершенствование программного обеспечения.

Новые возможности автоматизации банковских опера­ций возникли благодаря внедрению в банковскую практику ЭВМ, работающих в режиме разделения времени и допуска­ющих использование многочисленных каналов для одновре­менного приема и вывода информации. К ЭВМ подключа­ются особые пульты (терминалы) с дисплеями для передачи данных на большие расстояния и непосредственного введе­ния сведений в компьютер.

Современные технологии позволили координировать де­ятельность сотен и тысяч подразделений крупнейших бан­ков, действовать одновременно на рынках нескольких стран. Помимо гигантских международных электронных систем типа SWIFT многие банки создали собственные системы связи с отделениями и клиентами, в том числе на базе кос­мических спутников.

Создание систем электронной передачи денежных средств за рубежом было связано с исследованиями и выра­боткой рекомендаций в области соответствующих админис­тративных и правовых действий.

Компьютеризация банковских операций, рабочих мест, наряду со стандартизацией и унификацией документов кре­дитных учреждений, позволяет комплексно решать пробле­мы анализа банковской информации, разработки региональ­ных, межрегиональных и международных систем банковских операций.

В компьютеризации банки видят техническое средство, которое обеспечивает сокращение издержек и повышение качества обслуживания.

В настоящее время сложилась система предоставления банковских услуг на основе использования ЭВМ, состоящая из трех уровней. К первому уровню относятся розничные банковские услуги, предусматривающие использование автоматов-кассиров, банковские карточки и системы расчетов в торговых точках; а также услуги, связанные с обработкой и хранением денежных документов. Ко второму уровню отно­сятся оптовые банковские услуги, предусматривающие пере­вод денежных средств по телеграфу, управление денежными операциями и их контроль. К третьему уровню относятся ав­томатизированные расчетные палаты (Automated Clearing House - ACH).

Тенденции развития будущих электронных систем расче­тов, платежей, перевода денежных средств определяются совокупностью интересов различных социальных слоев на­селения. В настоящее время банки по-прежнему являются основной движущей силой, определяющей развитие этих электронных систем. Главная причина этого состоит в стремлении затормозить рост производственных издержек, особенно в трудоемком розничном банковском обслужива­нии. Автоматизация, нашедшая свое выражение в банкоматах, автоматических расчетных палатах и других формах банков­ского обслуживания, явилась частью ответа банков на сов­местное воздействие повышения заработной платы и рас­тущего объема обрабатываемых бумажных документов. Но свою деятельность в этом направлении банки осуществля­ют с большой осторожностью и ориентацией на получение прибылей.

К концу девяностых годов микроэлектроника значитель­но продвинулась вперед и предложила новые технологиче­ские возможности. Волоконная оптика со стекловолоконным проводом заменяет медный кабель. Лазерная передача ин­формации по такому кабелю создает возможность передачи намного больших объемов информации по более низкой цене. Спутниковая технология будет быстро развиваться при од­новременном снижении ее стоимости, появятся более мощ­ные спутники и менее громоздкие наземные станции приема и слежения. В настоящее время начался переход с визуаль­ной на цифровую форму передачи информации, которая позволяет значительно увеличить надежность всей системы при одновременном удешевлении стоимости некоторых ее компонентов.