Мир Знаний

Бухучет в банках (стр. 5 из 6)

Перечень отчетности кредитных организаций и порядок заполнения отдельных форм утверждается Советом директо­ров Банка России. Помимо этой отчетности, Банк России так­же вправе запрашивать отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке по решению Председателя Банка России.

Основными требованиями при составлении отчетности являются полнота ее заполнения, достоверность отчетных данных, а также своевременность ее представления.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для каждой конкретной формы. Округление сумм в формах отчетности производится с таким расчетом, чтобы были сохранены правильность итогов и полное совпа­дение между данными статистических отчетов и баланса; в отчетах, составляемых в тысячах рублей, суммы 500 рублей принимаются за тысячу, а ниже 500 рублей не учитываются.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по тому или иному показателю в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль.

В отчетности кредитной организации должна быть обес­печена сопоставимость данных с показателями предыдущего отчетного периода. Кредитные организации обязаны при не­обходимости представлять краткие пояснения Банку России о причинах значительных изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Бланками форм отчетности кредитные организации обес­печиваются самостоятельно. Заголовочная часть форм запол­няется в установленном порядке (кор. территории по СОАТО, код кредитной организации по ОКПО, регистрациониьй но­мер, БИК). Формы отчетности проверяют и подписывают ру­ководитель кредитной организации, главный бухгалтер или другие замещающие их должностные лица. Лица, подписав­шие и завизировавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

Датой представления отчетности для одногородних кре­дитных организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородних — дата отправле­ния, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Если день представления отчетов совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после вы­ходного или праздничного дня.

Система управленческой информации и финансовая отчетность коммерческих банков

Проблема перехода системы отчетности на международные стандарты начала решаться еще в 1993 г. в рамках государственной про­граммы «О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в со­ответствии с требованиями развития рыночной экономики».

Первым существенным шагом на пути к решению проб­лемы совершенствования бухгалтерского баланса отечес­твенных коммерческих банков, а также унификации бухгал­терских норм и правил на основе международных стандартов была разработка рабочей группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках временной Инструкции ЦБ РФ № 17 от 24 августа 1993 г. по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками. Впоследствии с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками, Департамент банковского надзора совместно с указанной рабочей группой издал дополнения к этой Инструкции, содержащие уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультации по порядку их составления коммерческими банками.

Бухгалтерские стандарты, к которым прилагаемые фор­мы приближены в общих чертах, определены международ­ными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 «О годовой и консолидированной отчетности бан­ков и кредитных учреждений» и нормы Комитета по между­ народным бухгалтерским стандартам. Эти документы обоб­щают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.

Данная Инструкция в ряде случаев основана не на действу­ющем законодательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета. В связи с этим составление данных форм отчетности требует условного исправления отдельных статей баланса.

Международные стандарты предназначены для унифи­кации бухгалтерского учета, исходя из следующих требова­ний: содержание отчетности; критерии внесения в отчет­ность разных ее элементов; правила оценки этих элементов;

объем представляемой в отчетности информации.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности коммерческих банков — сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.

Одна из целей приведенных форм отчетности — поддер­живать доверие к банку, показывая, как он управляется и за­щищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнером, что и дает ему преимущества, в том числе ма­териальные, на долгий срок. Кроме того, публикация бан­ковской информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира.

Но внесены не все изменения, необходимые для приве­дения отчетов в соответствие с международной практикой. К тому же корректировки, содержащиеся в финансовой от­четности, не учитывают таких особенностей экономической ситуации в России, как инфляция, экономическая неста­бильность, кризис неплатежей, а также действующее в Рос­сии законодательство и порядок налогообложения, что не дает возможности реально оценить кредитные и другие рис­ки и принять меры по защите от них.

Финансовая отчетность построена на основе перевода данных российского бухгалтерского учета в международную отчетность путем многочисленных корректировок, расшиф­ровок и таблиц. Опыт отечественных банков показывает, что ведение такой параллельной отчетности не облегчает пере­ход на мировой учет, а лишь отдаляет этот момент.

Система внутренней управленческой отчетности (в зару­бежной практике известна как система МИС (менеджмент информэйшен систем) призвана приспособить финансовую отчетность для принятия управленческих решений.

ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Существуют следующие виды отчетности: бухгалтерская, финансовая, статистическая и аналитическая. Первые три ви­да относятся к внешней отчетности и могут быть классифици­рованы в соответствии с требованиями Банка России на сле­дующие группы отчетности:

финансовая статистика

Денежно-кредитная статистика

Статистика платежного баланса

Статистика финансового рынка

Бюджетная статистика.

финансовая статистика подробно отражает показатели бухгалтерской и финансовой отчетности в следующих формах:

ФИНАНСОВАЯ СТАТИСТИКА


101 102 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128

129 130,

131

132

133


Балансовая отчетность

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации

Отчет о прибылях и убытках кредитной организации Финансовая отчетность

Расшифровка отдельных балансовых счетов Расшифровка отдельных символов отчета о прибылях и убытках Таблица корректировок Агрегированный балансовый отчет Агрегированный отчет о прибылях и убытках Расчет резерва под возможные потери по ссудам Сведения о движении резерва на возможные потери по ссудам Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа Данные о крупных кредитах

Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях Данные о движении денежных средств Сведения для расчета капитала

Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли Сведения о деятельности банка

Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком

Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам

Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком

векселям Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля


Денежно-кредитная статистика содержит информацию прежде всего о расчетно-кассовых операциях.

ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СТАТИСТИКА



201 202 203 301 302 310 311

Отчет о кассовых оборотах (оперативный)

Отчет о кассовых оборотах

Отчет о кассовых оборотах учреждений Сбербанка

Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией

Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным

заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов

Отчет по картотеке к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Отчет кредитной организации по картотекам и внебалансовым счетам № 90903 и № 90904



Статистика об иностранных операциях используется для составления платежного баланса России и международной ин­вестиционной позиции отечественной банковской системы.