Анализ финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства на примере ЗАО "Племзавод-Юбилейный Ишимского района" (стр. 2 из 7)
100 %
% перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости =(полн. сс усл./полн. сс пл) х 100 -100
б) изменения структуры реализованной продукции:
П усл. - П план - результат а)
4.Определим условную себестоимость, исходя из плановых затрат с учетом фактического объема продаж:
С усл. = С план х VРП факт
5.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (изменив знак на противоположный)
- (С факт - С услов.)
6.Определим условную выручку от реализации, исходя из плановых цен с учетом фактического объема продаж:
В усл. = Ц пл. х VРП факт
7.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения выручки от реализации:
В факт - В усл.
8.Проверка результатов расчета:
DП = п. 3 + п. 5 + п. 7 [18, с. 118].
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов: объема продаж, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли имеет вид:
П=VРПi х (Цi- Сi)
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆Пvрп=(VРП1-VРП0) х (Ц0-С0)
∆Пц= (Ц1-Ц0) х VРП1
∆Пс=-(С1-С0) х VРП1 [18, с. 120].
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Методика расчета влияния факторов способом цепных подстановок:
Rзi=Цi/Сi-1
R0=(Ц0-С0)/С0
Rусл=(Ц1-С0)/С0
R1=(Ц1-С1)/С1
Общее изменение рентабельности продукции:
∆ Rобщ= R1- R0
в том числе за счет изменения:
а) среднего уровня отпускных цен
∆Rц=Rусл-R0
б)уровня себестоимости продукции
∆Rс=R1-Rусл [18, с. 130].
При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.
По завершению факторного анализа прибыли и рентабельности следует провести подсчет резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
1.3 Методика оценки резервов повышения эффективности финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства
Количественное выражение величины резерва – это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на текущий момент: Р↑Y=Yв-Yф.
Для того чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов, способов их выявления и способов определения их величины.
Для определения величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоймостного анализа, математического программирования и др [19, с. 175].
Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т. д.
Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (Р↑VРП) умножить на фактическую прибыль (Пiф) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
РП VРП = РVРПiх П iф
Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг (РПС) осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р¯С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста. В формализованном виде этот расчет можно записать так:
РП С = S[Р¯С (VРПф + РVРП)].
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.Он определяется следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) (DУДi) умножается на отпускную цену соответствующего сорта (кондиции) (Цi), результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста:
РП = S(D УД iх Ц i пл ) х (VРП Ф + РVРП).
Аналогично определяются резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта.
В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли по каждому виду продукции и в целом по предприятию.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции (РП) и снижение себестоимости товарной продукции (Р¯С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:
; гдеРУ - резерв роста рентабельности;
Увозм. - рентабельность возможная;
Уфакт - рентабельность фактическая;
Пфакт - фактическая сумма прибыли;
РП - резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПвозм. - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;
Свозм. - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;
Зфакт - фактическая сумма затрат по реализованной продукции [8, с. 201].
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ЗАО «Племзавод – Юбилейный» от реализации продукции растениеводства
2.1 Задачи и информационное обеспечение экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства
В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в сфере бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Предприятие стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.
Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
1) оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
2) факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
3) анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;
4) анализ и оценка использования чистой прибыли;
5) выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.
Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет о движении капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета [20, с. 248-250].
2.2 Динамический и факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства
Размеры предприятия характеризуют прямые показатели объемов производства товарной и валовой продукции. Дополнительными косвенными показателями являются среднесписочная численность работников, площадь сельхозугодий, поголовье скота (в переводе на условные головы), энергетические ресурсы, наличие основных фондов. В хозяйствах, имеющих рациональные размеры с.-х. производства, как правило, лучше используется земля и основные фонды, выше производительность труда и эффективность производства [13, с. 98].
Таблица 2.1
Анализ размеров предприятия
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение,2009 к 2007, (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
ОсновныеСтоимость валовой продукции, тыс. руб.Стоимость товарной продукции, тыс. руб.ДополнительныеСтоимость основных средств, тыс. руб.Среднегодовая численность работников, чел.Общая земельная площадь, гав том числе с.-х. угодий,из них пашниОбщая посевная площадь, гаПоголовье скота, усл. гол.Энергетические ресурсы, л.с. | 597028725173104572010803716632447306422643715064,6558322 | 918952907081133123110963777837711376753460017589,264392 | 1112611111170718043199473777837711376753472520603,164028 | 515583386534758599-1336125264703382885538,455706 |
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что предприятие является достаточно крупным. Размер предприятия увеличивается, т. к. увеличиваются все показатели, как основные, так и дополнительные – отклонения положительные, кроме среднегодовой численности работников (уменьшается на 133 чел в 2009 г. по сравнению с 2007 г.). Больше всего увеличивается стоимость основных средств – на 758599 тыс. руб., затем стоимость валовой продукции и стоимость товарной продукции.