Валовый доход составил в 2008 году 233553,643 тыс. руб. и это на 129315,833 тыс. руб. больше чем в 2007 году. Темп роста составил 224%. Уровень валовых доходов в отчетном году 14,84% к товарообороту. По сравнению с 2007 годом произошло увеличение среднего уровня валовых доходов на 1,5%.
На повышение уровня валовых доходов в значительной мере повлияла отмен регулирования цен на отдельные виды социально значимых товаров.
Абсолютное отклонение (перерасход) издержек обращения по магазину составило по сравнению с 2007 годом 109073,702 тыс. руб. Уровень издержек обращения к товарообороту в 2007 году составил 12,06%, а в 2008 году 13,127%, что на 1,1215 выше уровня прошлого года. Темп роста составил 112%. Рост произошел практически по всем статьям издержек обращения в связи с высокими темпами роста расходов на автомобильные и другие виды перевозок, ростом стоимости содержания здания и других основных средств, ростом размеров процентной ставки оплаты за кредит, ростом сумм налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет и относимых на издержки обращения, ростом заработной платы, оплаты за сырье и материалы, топливо и др.
Низкий уровень валового дохода в 2007 году – 12,895 к обороту был связан широким кругом ограничений торговых надбавок на социально значимые товары. Повышение уровня издержек обращения к товарообороту – 12,065 к обороту было обусловлено тем, что в 2008 году произведен большой объем работ по текущему ремонту здания магазина, что увеличило статью «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря». Кроме того, увеличение тарифов на электроэнергию, отопление, горячую воду, привело к росту расходов на 84 тыс. руб., что отрицательно повлияло на прибыль от реализации.
Рост прибыли от реализации в 2008 году обусловлен увеличением валового (рост составил 124%), а также увеличением уровня валового дохода на 1,6% к обороту, в связи с отменой ограничений на торговые надбавки социально-значимых товаров.
Сумма балансовой прибыли в 208 году составила 19108,123 тыс. руб. Рост абсолютной суммы прибыли по сравнению с 2007 годом составил 187376,200 тыс. руб. или 516%.
Рентабельность магазина в 2008 году составил 1,21%. По отношению к прошлому году наблюдается рост 0,75%. Рост чистой прибыли в 2008 году составил 10783 тыс. руб., что связано с высоким темпом роста балансовой прибыли 516%, а также уменьшением суммы уплаты фиксированного налога.
В связи с ростом розничного товарооборота в 2008 году при неизменной площади магазина выработка на 1 м2 торговой площади составила 3199 тыс. руб., что на 1471 тыс. руб. больше по сравнению с прошлым годом. На ее увеличение повлиял рост товарооборота.
Увеличение среднесписочной численности работников способствовало росту товарооборота на 3456 тыс. руб. (2 * 1728). Увеличение производительности труда на 1471 тыс. руб. (1471 * 41). Таким образом за счет влияния трудовых факторов товарооборот увеличился на 208434,8 тыс. руб. (60311 * 3456).
Таким образом, проанализировав основные показатели хозяйственно экономической деятельности магазина за 2007-2008 годы, можно сделать вывод, что в 2008 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия увеличилась, несмотря на ряд испытываемых объективных трудностей. На увеличение эффективности деятельности предприятия повлиял рост объема товарооборота, рост валового дохода, рост прибыли, увеличение рентабельности продаж, а также существующие резервы повышения рентабельности продаж, а также существующие резервы повышения рентабельности предприятия.
2.2 Анализ издержек обращения
Анализ издержек обращения торгового предприятия направлен на выявление возможностей повышения его работы за счет более рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
В процессе анализа изучают:
1. Степень выполнения плана издержек обращения в общем по предприятию и по каждой статье, определение экономии для перерасхода издержек обращения по сравнению с планом.
2. Динамику издержек обращения.
3. Производят расчет и оценку влияния основных факторов на сумму к уровню издержек обращения.
4. Определяют влияние издержек обращения на конечные результаты хозяйственной деятельности.
5. Выявляют возможные резервы экономии издержек обращения не осуществляется, проведем анализ в динамике издержек обращения.
Разница между фактической суммой издержек обращения и суммой издержек обращения прошлого года называется абсолютным отклонением. Если абсолютное отклонение имеет положительное значение, то в этом случае говорят о перерасходе. Если же абсолютное отклонение имеет отрицательное значение, то в данном случае говорят об экономии.
∆И = И1 - И2 (3)
где: ∆И – абсолютная экономия 9перерасход);
И1 - сумма издержек обращения в базисном (прошлом) году, руб.
И2 – сумма издержек обращения в базисном (прошлом) году, руб.
Так, расчет по данным магазина показал, что абсолютный перерасход составил 109073,702 тыс. руб. (206633,701 - 97559,999). В 1 квартале абсолютный перерасход составил 23857,055 тыс. руб. (40864,000 – 17006,945). Во 2-ом квартале – 48744,708 тыс. руб., в 3-ем квартале – 27919,438 тыс. руб., в 4-ом квартале – 28566,104 тыс. руб.
Однако оценка издержек в стоимостном выражении не позволяет судить об их объективности, так как и ростом товарооборота растет и сумма издержек обращения. Поэтому следует оценивать издержки обращения не только по сумме, но и по уровню в процентах к товарообороту. Уровень издержек обращения – важнейший качественный показатель торгового предприятия, который показывает, сколько процентов издержки обращения занимают в розничной цене товара.
У = И/ТО * 100, (4)
где: У – уровень издержек обращения,
ТО – товарооборот, руб.
Так по данным магазина уровень издержек обращения в 2006 году составил 12,06%, в 2007 году – 13,127%. Уровень издержек обращения по кварталам рассчитывается аналогично, по формуле (4).
Отклонение по уровню называется размером снижения (повышения) уровня издержек обращения. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного.
∆У = У1 - У2 (5)
где: ∆У – отклонение по уровню.
У1 – уровень издержек обращения в отчетном году, %.
У2 – уровень издержек обращения в базисном (прошлом) году, %.
Отклонение по уровню издержек обращения по магазину составил 1,067 (13,127 – 12,06). В 1-ом квартале – 0,076 (13,285 – 13,361), 2, 3, 4-ом кварталах – рассчитывается аналогично, по формуле (5).
Отношение размера изменения уровня издержек обращения к базисному уровню, выраженное в процентах, называется темпом изменения уровня издержек обращения. Темп изменения показывает, на сколько процентов снизился или повысился уровень издержек обращения по отношению к базисному, если последний принять за 100%.
Т = (У1 – У0)/У0 * 100. (6)
где: Т – темп изменения уровня издержек обращения, %.
Исходя, из данных по магазину темп изменения уровня издержек обращения составил 8,84% (1,067/12,06*100). По кварталам темп изменения уровня издержек обращения рассчитывается аналогичным методом по формуле (6). По размеру изменения уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер изменения уровня издержек обращения и деление полученного результата на 100.
Оэ(п) = (У1 – У0) * ТО1/100 (7)
где: Оэ(п) – относительная экономия (перерасход), руб.
ТО1 – товарооборот в отчетном году, руб.
Относительная экономия имеет место, если получен отрицательный результат. Если же полученный результат имеет положительное значение, то говорят об относительном перерасходе. Так, по данным магазина №2 относительный перерасход составил 16796,0 тыс. руб. (1,067*1574133,960/100). Относительная экономия (перерасход) по кварталам рассчитывается аналогично по формуле (7).
В результате анализа издержек обращения по магазину за 2007 – 2008 годы были получены следующие данные (табл.5) издержки обращения в отчетном году (увеличились по сравнению с прошлым и составили 206633,701 тыс. руб. Средний уровень издержек обращения увеличился по сравнению с прошлым годом на 1,067% и составил 13,127% обороту. Это явилось результатом того, что темп роста издержек обращения превысил темп роста товарооборота в действующих ценах на 17,4% (295 194,6). Увеличение среднего уровня издержек обращения привело к и относительному перерасходу на 16796,0 тыс. руб. (1,067*1574133,960/100).
Темп роста среднего уровня издержек обращения в отчетном году составил 8,84% (1,067/12,06*100).
Таблица 2.2.1
Динамика издержек обращения магазина за отчетные года
| квартал | Издержки обращения, рублях | Товарооборот в действующихценах | Средний уровеньиздержекобращения | Темп изменения уровня издержек обращения | Относит.эконом.(перерас.) | Абсолют.эконом.(перерас.) | ||||||
| 2007 | 2008 | 2008 в % 2007 | 2007 | 2008 | 2008 в % 2007 | 2007 | 2008 | +/- | ||||
| 1 кв | 1700 | 4086 | 240, | 1272 | 3076 | 242 | 13,3 | 13,2 | - 0,8 | -0,06 | -2461 | 23858 |
| 2 кв | 2213 | 5086 | 229, | 1800 | 3676 | 204 | 12,2 | 13,8 | 1,55 | 12,61 | +5697 | 28730 |
| 3 кв | 2639 | 5431 | 205, | 2243 | 4169 | 186 | 11,7 | 13,0 | 1,26 | 10,71 | +52540 | 27919 |
| 4 кв | 3202 | 6059 | 189, | 2772 | 4819 | 174 | 11,5 | 12,5 | 1,02 | 8,83 | +4916 | 28567 |
| Всего за год | 9175 | 2066 | 211, | 8088 | 1574 | 195 | 12,0 | 13,1 | 1,07 | 8,87 | +16843 | 109074 |
Изучив динамику издержек по кварталам 2007-2008 годов. Можно заметить, что в каждом последующем квартале сумма издержек увеличилась по сравнению с предыдущим кварталом довольно равномерно, без резких колебаний. Так, в 2,3 и 4 кварталах отчетного года, издержки обращения увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в 1,55 раз, в 3 квартале в 1,26 раза, в 4 квартале в 1,02 раза.