Калькулирование себестоимости продукции по статьям затрат осуществляется на основании соответствующих данных, определенных в предыдущих разделах бизнес-плана.
При использовании источника инвестирования – кредитов коммерческих банков необходимо учитывать в себестоимости статью затрат по процентам за банковский кредит. Но это необходимо в том случае, если возникает необходимость в кредитах. Поэтому вначале необходимо определить себестоимость без учета процента за банковский кредит, т.е. базовую себестоимость. Расчет базовой себестоимости произведен на годовой объем планируемой реализации.
Таблица 6 Базовая себестоимость продукции на 1 год
внедрения проекта
тыс. руб.
| № стр. Показатели | Данные |
| 1. ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА с НДС и учетом технологических потерь | 4860,0 |
| 2. НДС с валовой выручки | 810,0 |
| 3. ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА без НДС (по цене предприятия) | 4050,0 |
| 4.1. Стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива без НДС | 55,5 |
| 4.2. Стоимость эксплуатационных расходов | 3,0 |
| 4.3. Стоимость текущего ремонта | - |
| 4.4. Затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности без НДС | 960,0 |
| 4.5. Затраты на аренду транспортных средств (аренда трейлера) без НДС | 48,0 |
| 4.6. Расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков | - |
| 4.7. Стоимость оказанных организации услуг (охрана, телефон и т.д.) без НДС | 50,0 |
| 4.8. ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА (ФОТ) | 270,0 |
| 4.9. Отчисления от ФОТ в государственные внебюджетные социальные фонды (ПФР – 28%, ФЗН – 1,5%, ФОМС – 3,6%, ФСС – 5,4%) | 103,95 |
| 4.10. Налог на пользователей автомобильных дорог | 63,45 |
| 4.11. Налог на владельцев транспортных средств | 0,13 |
| 4.12. Налог на приобретение транспортных средств | 20,0 |
| 4.13. Амортизация | 297,0 |
| 4.14. Расходы по хранению и реализации продукции | 2,3 |
| 4.15. Таможенные платежи, госпошлина и лицензионные сборы | - |
| 4.16. Право за право на пользование недрами и за предельные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду | - |
| 4.17. Земельный налог | - |
| 4.18. Плата за воду | 56,0 |
| 4.19. ИТОГО – базовая себестоимость | 1929,33 |
| В том числе: | |
| 4.20. Стоимость сырья и материалов | 555,0 |
| 4.21. Прочие затраты | 1374,33 |
Организационный план
Профессиональные требования, предъявляемые к руководителю предприятия: наличие высшего технического образования в области мебельного производства, опыт работы в отрасли не менее 3 лет. Для главного бухгалтера – высшее экономическое образование, стаж работы по специальности не менее 3 лет. Средняя месячная заработная плата производственного персонала составляет 1346 руб. Оклад генерального директора – 3000 руб., главного бухгалтера – 2000 руб.
Персонал предприятия состоит из администрации (2 чел.) и производственного персонала (13 чел.). Производственную структуру составляют в соответствии с технологией производства 3 производственных участка, возглавляемых руководителями участков (мастерами). Трудоемкость производственной программы (Т пп) составляет 63 чел.час. Фонд эффективного рабочего времени в смену (ФРВ эфф.) составляет 7 час. Коэффициент выполнения норм (К в.н.)= 1. Таким образом численность основных рабочих определяется по формуле:
Ч спис. = Т пп : (ФРВ эфф х К в.н.) = 63 : (7х1) = 9 чел.
Численность вспомогательных рабочих можно определить как 40% от численности основных рабочих: 9 х 0,4 = 3,6 (4 чел.)
Система оплаты труда на предприятии повременная. Численность производственного персонала и предполагаемый фонд зарплаты можно представить в виде таблицы.
Таблица 7 Численность и ФЗП производственного персонала
| Специальность | Число работни-ков | Часовая тариф-ная ставка, руб. | Эффек-тивный фонд рабочего времени,час. | Прямой фонд з/п, руб. | Дополнительный фонд з/п, руб. | Общий фонд з/п, руб. |
| 1. Столяр2. Сборщик3. Отделочник4. Грузчик5. КладовщикИТОГО | 3 3 3 3 1 13 | 9,28 9,28 9,28 8,09 7,86 х | 140 140 140 140 140 х | 3900 3900 3900 3400 1100 16200 | 300 300 300 200 200 1300 | 4200 4200 4200 3600 1300 17500 |
Численность руководителей и специалистов определяется штатным расписанием, которое составляет руководитель предприятия. Необходимость наличия определенной численности управленческого персонала определяется выполняемыми им функциональными обязанностями. На предприятии «Дион» администрация составляет 2 штатных единицы. Их численность и предполагаемый фонд зарплаты показан в таблице.
Таблица 8 Численность и ФЗП управленческого персонала
| Наименование должности по штатному расписанию | Числен-ность, чел. | Месяч-ный оклад, руб. | Число месяцев работы | Прямой фонд з/п, руб. | Дополни-тельный фонд з/п, руб. | Общий фонд з/п, руб. |
| 1. Генеральный директор2. Главный бухгалтерИТОГО | 1 1 2 | 3000 2000 х | 11 11 х | 33000 22000 55000 | 3000 2000 5000 | 33000 24000 60000 |
Таким образом, ФЗП производственного персонала составляет в год: 17500 х 12 = 210000 руб. ФЗП аппарата управления составляет 60000 руб. Всего фонд заработной платы за год на предприятии составит 210000 + 60000 = 270000 руб.
План риска
Первым риском для работы предприятия является риск, связанный с повышением цен на основные материалы и покупные изделия, используемые в производстве. Для того чтобы минимизировать возможность этого риска, необходимо снижение издержек, не связанных с материальными затратами – режим экономии, повышение производительности труда, применение более производительного оборудования.
Второй риск связан с природными стихийными бедствиями («действие неодолимой силы»). Такой риск существует всегда и везде. Для того, чтобы смягчить последствия наступления таких событий, необходимо задействовать различные виды страхования.
Третий риск связан с неустойчивостью валютного курса. Резкое повышение валютного курса может привести к удорожанию выпуска изделий и к трудностям сбыта. В этом направлении необходимо предусмотреть такое развитие технологического процесса, которое предполагает увеличение доли сырья, материалов и комплектующих отечественного производства и соответственно – снижение доли импортных. Продукция отечественных производителей в меньшей степени зависит от колебаний валютного курса, и поэтому последствия наступления такого рода событий будут менее значительными.
Финансовый план
Результаты прогнозирования производства и сбыта мебели (компьютерных столов) были просчитаны и сведены в общий финансовый план. При подготовке исходных данных для расчета базового варианта финансового плана были приняты следующие условия: старт инвестиционного проекта – 01.01.2000. Предполагаемый срок реализации проекта – 3 года. Период времени от даты, на которую актуальны исходные данные до начала осуществления проекта – 6 месяцев. Налоговая среда за период реализации проекта предполагается неизменной.