Основными резервами снижения себестоимости продукции являются:
* повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий;
* экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов и так далее
Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и другие.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и удалять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:
• систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
8.1 Анализ прибыли ООО «ТИСТ»
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль. Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 12.1.
Валовая прибыль (маржинальная прибыль) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемая прибыль — это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
Чистая прибыль — прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 16). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Таблица 16 Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли
| Показатели | 1999 | 2000 | 2001 | 2000 к 1999 | 2001 к 1999 | 2001 к 2000 |
| Выручка (нетто) от реализации товаров | 4588,1 | 6229,4 | 5190 | 135,8 | 113,1 | 83,3 |
| Себестоимость реализованной продукции | 3791,9 | 4912,9 | 3878,4 | 129,6 | 102,3 | 78,9 |
| Валовый доход | 796,2 | 1316,5 | 1311,6 | 165,3 | 164,7 | 99,6 |
| Расходы периода (коммер-е, управл-е) | 607,6 | 1001,7 | 873,3 | 164,9 | 143,7 | 87,2 |
| Прибыль от реализации | 188,6 | 314,8 | 438,3 | 166,9 | 232,4 | 139,2 |
| С-до опер. результатов | -75,3 | -78,9 | -13,6 | 104,8 | 18,1 | 17,2 |
| Прибыль от фин-хоз. деятельности | 113,3 | 235,9 | 424,7 | 208,2 | 374,8 | 180 |
| С-до внереал. результатов | - | -116,4 | - | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль отчетного года | 113,3 | 119,5 | 424,7 | 105,5 | 374,8 | 355,4 |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении орг-ции | 102,6 | 114,1 | 318,8 | 111,2 | 310,7 | 279,4 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 53,1 | 114,1 | 230,3 | 214,9 | 433,7 | 201,8 |
Из данных таблицы 16 следует, что прибыль 2000 года по сравнению с 1999 годом выросла на 5,5%, прибыль 2001 года по сравнению с 1999 годом выросла на 274,8%, по сравнению с 2000 годом выросла на 255,4%, что привело также к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения: прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто выручка от реализации товаров. Это свидетельствует об снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.
Изменения в структуре прибыли характеризуются данными таблицы 17.
Табица 17
| Показатели | 1999 % | 2000 % | 2001 % | Отклонения | ||
| 2000 к 1999 | 2001 к 1999 | 2001 к 2000 | ||||
| Прибыль отчетного периода в т.ч. | 100 | 100 | 100 | - | ||
| 1. прибыль от реализации | 166,5 | 263,4 | 103,2 | +96,9 | -63,3 | -160,2 |
| 2. от прочей реализации | 1,3 | - | - | -1,3 | -1,3 | - |
| 3. от фин-хоз деятельности | 100 | 197,4 | 100 | +97,4 | - | -97,4 |
| 4. Чистая прибыль | 90,5 | 95,4 | 75,1 | +4,9 | -15,4 | -20,3 |
| 5. нераспред. прибыль | 46,9 | 95,5 | 54,2 | +48,6 | +7,3 | -41,3 |
Как следует из таблицы 17, в 2000 году произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возрасла доля прибыли от реализации по сравнению с 1999 и с 2000 годами на 96,6 и 160,2%% соответственно, от финансово-хозяйственной деятельности на 97,4%, чистая прибыль на 4,9 и 20,3%% соответственно и нераспределенная прибыль на 46,8 и 41,3 соответственно. Вместе с тем в 1999 году в обороте оставлено только 53,1 тыс.рублей, тогда как в 2000 году 114,1 тыс.рублей, а в 2001 году уже 230,3 тыс.рублей.
8.2 Анализ рентабельности деятельности ООО «ТИСТ»
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
При анализе коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО «ТИСТ» использованы характеристики коэффициентов, представленных в таблице:
Таблица 18
Результаты расчетов коэффициентов рентабельности и деловой активности ООО «ТИСТ»
| Коэффициент | Порядок расчета | 1999 год | 2000 год | 2001год |
| Рентабельность продаж | Стр.140 ф№2/стр. 010 ф№2 | 0,025 | 0,019 | 0,082 |
| Рентабельность внеоб. Активов | Стр.140 ф№2/стр.190 ф№1 | 125,9 | 239 | 0 |
| Рентабельность собственного капитала | Стр.140 ф№2/стр.490 ф№1 | 0,9601 | 0,5149 | 0,9221 |
| Общая Оборачиваемость капитала | стр. 010 ф№2/стр.699 ф№1 | 7,1745 | 9,7167 | 5,5254 |
| Оборачиваемость мобильных средств | стр. 010 ф№2/ стр. 290 ф№1 | 7,1846 | 9,7243 | 5,5254 |
| Оборачиваемость матер. Оборотных средств | стр. 010 ф№2/ стр. 210 ф№1 | 7,8175 | 10,8526 | 7,1311 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | стр. 010 ф№2/ стр. 240 ф№1 | 115,3 | 101,62 | 28,42 |
| Срок оборота Деб.Зад-ти в днях | 365дн.*стр.240ф№1/ стр. 010 ф№2 | 3,1662 | 3,5917 | 12,8418 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | стр. 010 ф№2/ стр. 620 ф№1 | 10,8851 | 29,8057 | 22,6934 |
| Срок оборота Кред.Зад-ти в днях | 365дн.*стр.620ф№1/ стр. 010 ф№2 | 33,5318 | 12,2460 | 16,0839 |
| Фондоотдача внеоборотных активов | стр. 010 ф№2/ стр. 190 ф№1 | 5098 | 12459 | 0 |
| Оборачиваемость собственного капитала | стр. 010 ф№2/ стр. 490 ф№1 | 38,8822 | 26,8393 | 11,2679 |
| Рентабельность всего капитала | стр. 140 ф№2/ стр. 699 ф№1 | 0,1771 | 0,1864 | 0,4521 |
Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.