На основании данных ведомости ф.327 составляется мемориальный ордер 15 (ф.406).
136. Плата за содержание детей в школах-интернатах вносится родителями ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца, за который вносится плата.
Размер месячной платы за содержание воспитанников определяется в установленном порядке. Документы для определения размера платы за содержание воспитанников представляются при подаче заявления в интернатное учреждение, а в последующем - в установленные сроки.
При отчислении воспитанника из школы-интерната (по болезни, вследствие перемены места жительства и по другим причинам) внесенная за его содержание плата подлежит возврату за соответствующее число дней данного месяца. Возврат излишне внесенных сумм на содержание воспитанников в интернатных учреждениях производится при условии поданного заявления о возврате сумм в органы, исполняющие соответствующие бюджеты до истечения установленного срока со дня их поступления в бюджет.
Плата за содержание воспитанников вносится по извещению-квитанции ф.ПД-4 (0308004) в органе казначейства или кредитной организации для последующего зачисления на счет учреждения или органа казначейства. Плата может вноситься и в кассу школы-интерната по приходному кассовому ордеру. Принятые суммы ежедневно должны сдаваться на счет учреждения. Суммы, поступившие на счет школы-интерната, перечисляются в доход соответствующего бюджета. На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются субсчета 091, 101, 120. На суммы начисленной платы за фактические дни пребывания воспитанника в школе-интернате дебетуется субсчет 172 и кредитуется субсчет 173. На суммы, внесенные в доход бюджета, дебетуется субсчет 173 и кредитуются субсчета 091, 101.
Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф.327.
137. Плата за питание детей в интернатах при школах за текущий месяц вносится родителями ежемесячно не позднее 5-го числа этого месяца.
Начисление платы за питание детей производится на основании списков, составленных по группе и подписанных воспитателем и директором школы.
Плата за питание детей вносится родителями по извещениям-квитанциям ф.ПД-4 (0308004), как правило, через кредитные организации для последующего зачисления на счет по средствам, полученным из внебюджетных источников.
В исключительных случаях плата может вноситься в кассу школы или лицу, уполномоченному приказом директора. Принятые от родителей суммы за питание ежедневно сдаются на счет учреждения. Расходование этих средств без предварительной сдачи на указанный счет не допускается.
При наличии в интернатах при школах пищеблоков плата может приниматься продуктами питания.
Прием от родителей продуктов питания производится по накладной (требованию) ф.434, которая выписывается в трех экземплярах, из них: первый передается в бухгалтерию, второй - материально ответственному лицу, третий - лицу, сдавшему продукты. В накладной (требовании) указывается: от кого поступили продукты, наименование продуктов питания, количество (вес), цена, сумма, дата поступления на склад, а также расписка лица в принятии продуктов.
На суммы начисленной платы за питание учащихся производится запись в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 272. На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются субсчета 110 или 120, 061 (если взамен платы поступили продукты питания).
Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф.327.
138. Учет расчетов с родителями за обучение детей в музыкальных школах и прочих учреждениях ведется применительно к порядку, предусмотренному пунктом 135 настоящей Инструкции. На суммы начисленной платы родителей за обучение детей производится запись по дебету субсчета 172 и кредиту субсчета 272; на поступившие суммы родительской платы производятся записи по дебету субсчетов 110, 120 и кредиту субсчета 172.
139. Расчеты за питание, получаемое по месту работы, производятся с работниками тех учреждений (больницы, детские дошкольные учреждения, дома-интернаты для престарелых и инвалидов и другие учреждения), в которых согласно действующему законодательству разрешено питание работников за плату, в случае отсутствия предприятий общественного питания в местах расположения этих учреждений.
При расчетах с работниками за получаемое питание в дебет субсчета 172 записывается стоимость израсходованных продуктов питания (субсчет 061), а в кредит - суммы аванса, полученные от работников за питание (субсчет 120).
Учет расчетов за питание ведется в оборотной ведомости ф.285, в которой указываются фамилии и инициалы работников.
140. Порядок учета расчетов с работниками за форменную одежду устанавливается соответствующими федеральными органами исполнительной власти по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
141. На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" учитываются расчеты с бюджетом по:
удержанным налогам из заработной платы;
вырученным суммам от реализации основных средств: зданий, сооружений, передаточных устройств, материалов, полученных от их разборки, которые в соответствии с действующим порядком подлежат перечислению в доход бюджета;
плате за содержание детей в школах-интернатах;
налогам и платежам, установленным законодательными актами;
суммам выявленных недостач, хищений по объектам основных средств, нематериальным активам и малоценным предметам;
прочим поступлениям.
Начисленные суммы налогов и платежей в бюджет записываются в кредит субсчета 173 и в дебет субсчетов соответствующих счетов 15, 17, 18, 20, 22, 40, 41. Перечисление начисленных сумм в доход бюджета записывается в дебет субсчета 173 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.
В дебет субсчета 173 по налогу на добавленную стоимость записывается с кредита субсчета 171 сумма НДС, уплаченная поставщикам и принятая в установленном порядке к возмещению из бюджета.
Начисление и перечисление в бюджет налогов от осуществления предпринимательской деятельности, производится при условии поступления от заказчиков оплаты за полностью выполненные и сданные им продукцию, работы, услуги, при этом налог на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством начисляется и перечисляется на суммы авансов, полученных от заказчиков.
Аналитический учет ведется в разрезе видов расчетов на многографных карточках ф.283, ф.0512026 или в ф.292.
142. На субсчете 174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату.
Эти средства хранятся на счете в кредитной организации и по наступлении условий выдаются или перечисляются платежным поручением на имя тех лиц или организаций, которым принадлежат эти денежные средства.
В кредит субсчета 174 записываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения, при этом дебетуется субсчет 114 или 120, а в дебет этого субсчета записываются суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению.
Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется по каждому получателю в оборотной ведомости ф.285.
143. На субсчете 175 "Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения" учитываются начисленные суммы платежей, подлежащие к получению: от юридических лиц и направляемые в рамках исполнения бюджета на финансирование расходов учреждения (арендная плата за пользование государственным недвижимым имуществом, закрепленным за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства и т.п.); от физических и юридических лиц за оказываемые услуги, которые в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами не относятся к предпринимательской деятельности; от учащихся, студентов и аспирантов - плата за проживание в общежитии.
Начисление сумм платежей, подлежащих к получению от юридических лиц и направляемых в рамках бюджета на финансирование расходов учреждения производится по дебету субсчета 175 и кредиту субсчета 173; поступление указанных сумм - по дебету субсчета 091 и кредиту субсчета 141. Одновременно на указанную сумму делается вторая запись по дебету субсчета 173 и кредиту субсчета 175.
Начисление платы за оказываемые услуги, которые в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами не относятся к предпринимательской деятельности, производится по дебету субсчета 175 и кредиту субсчета 270. Поступление средств согласно договорам отражается по дебету субсчетов 110, 120 и кредиту субсчета 175.
Начисление платы за проживание учащихся, студентов и аспирантов в общежитии по деятельности, финансируемой из бюджета, производится по дебету субсчета 175 и кредиту субсчета 140. Поступление платы производится по дебету субсчетов 091, 101, 120 и кредиту субсчета 175.
Аналитический учет по субсчету 175 ведется на карточке ф.292.
Аналитический учет платных образовательных услуг ведется в оборотной ведомости по расчетам за платное обучение студентов ф.809, платы за проживание в общежитиях - в оборотной ведомости ф.285.
144. На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.
Суммы заработной платы и стипендий, не полученные в срок, записываются в кредит субсчета 177 и дебет субсчета 180 или 181 и в установленные сроки сдаются на соответствующие счета в кредитные организации, при этом производится запись по дебету субсчетов 091, 101, 110, 111 и кредиту субсчета 120. На суммы выданной депонентской задолженности дебетуется субсчет 177 и кредитуется субсчет 120 или 160.
В дебет субсчета 177 записываются также суммы депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которые относятся на увеличение средств на материальное поощрение и социальные выплаты, целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия (субсчета 240, 270).