Имеютсяследующиеданные по предприятиюна начало периода(см. Приложение1).
В журналена основаниидокументоврегистрируютсяпоследовательновсе хозяйственныеоперации, совершённыена предприятии.
Журнал хозяйственныхопераций.
| № оп. | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма,р. | ||||||||||
| Дт | Кт | частная | общая | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||||
| Движениеосновных средстви прочих активов. | |||||||||||||
| 1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 | На предприятиепоступилооборудование,требующееустановки имонтажа. Предъявленсчёт на оплату,включая НДС(150*20% / 120%) Оборудованиесдано в монтаж. Начисленазаработнаяплата. Начисленыотчисленияв страховыефонды. (12*35,6%) Израсходованына монтажматериалы. Оборудованиесдано в эксплуатациюпосле утвержденияакта приёмки– передачиосновных средств.(сумма оборотовпо 07 счёту:125+12+4,2,7+3) Предъявленсчёт на НДС | 07 19 07 07 07 08 01 68 | 60 60 70 69 10 07 08 19 | 125 25 | 150 12 4,27 3 144,27 144,27 25 | ||||||||
| 2. 2.1 | Списаниепришедшегов негодностьстанка стоимостью. Износ 100 % Отходы отликвидациипо цене возможногоиспользования15 % (17*15%), расходы,связанные сликвидацией,заработнаяплата. Финансовыйрезультат отликвидациистанка. | 01.11 02 10 91 99 | 01 01 91 70 91 | 17 17 2,55 5 2,45 | |||||||||
| 3. 3.1 | Предприятиепродаёт ксерокспервоначальнойстоимостью. Износ 20 % (55*20%), договорнаяцена, включаяНДС (140*20% / 120%) Финансовыйрезультат | 01.11 02 91 62 91 91 | 01 01 01 91 68 99 | 55 11 44 140 23,33 72,67 | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4. 4.1 | Предприятиесдаёт в арендучасть принадлежащегоему зданиястоимостью. Износ за период5% (700*5%), аренднаяплата 8% (700*8%) + НДС(56*20% / 120%). | 01.09 91 76 91 | 01 02 91 68 | 700 35 56 9,33 | |
| 5. | Полученыбезвозмездноот юридическоголица компьютери программноеобеспечение. | 08 08 01 04 | 98 98 08 08 | 250 85 250 85 | |
| 6. | Предприятиепродаёт ранееприобретённыепрограммныепродуктыпервоначальнойстоимостью(НДС: 55*20% / 120%). Финансовыйрезультат. | 04.11 62 91 91 | 04 91 68 99 | 55 55 9,16 45,84 | |
| 7. | Предприятиепредоставляетдругому предприятиюпод вексель(150 %) денежнуюссуду в размере. | 58.3 76 51 51 | 51 91 76 58 | 120 180 180 120 | |
| 8. | Предприятиекупило в началеотчётногопериода акциис целью вложениявременно свободныхсредств насрок…, на сумму10 % остатка счёта51 (1 428*10%). В концеотчётногопериода предприятиепродаёт ихна 16 % дорожепокупки(142,8*16%+142,8). | 58.1 58 51 91 | 51 91 58 99 | 142,8 165,64 165,64 22,84 | |
| 9. | Акцептованыплатёжныедокументыпоставщикаматериаловна сумму (включаяНДС), (64*20% / 120%) | 10 19 | 60 60 | 53,33 10,67 | |
| 10. | Предприятиеоплатило срасчётногосчёта материалы | 60 | 51 | 56 | |
| 11. | Предприятиюпредъявленсчёт транспортнойкомпании зауслуги по доставкематериалов. | 60 | 51 | 12 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Затратына производство. | |||||
| 12. | Отпущено заотчётный периодматериалов: на производствопродукции А на производствопродукции В на производствоинструмента на произв. нуждыосновногоцеха на вспомогательныенужды вспомогательногоцеха наобщехозяйственныенужды | 20 20 20 25 23 26 | 10 10 10 10 10 10 | 35 51 21 6 11 7 | 131 |
| 13. | Оплачены счетаорганизацийза производственныеуслуги (электроэнергию,воду, пар): на производствопродукции А на производствопродукции В на производствоинструмента на произв. нуждыосновногоцеха на вспомогательныенужды вспомогательногоцеха наобщехозяйственныенужды | 20 20 20 25 23 26 | 60 60 60 60 60 60 | 24 41 34 17 9 16 | 141 |
| 14. | Начисленазаработнаяплата за период: производ. рабочимпо изделию А производ. рабочимпо изделию В рабочим поизготовлениюинструмента персоналуосновногоцеха персоналувспомогательногоцеха администрациипредприятия | 20 20 20 25 23 26 | 70 70 70 70 70 70 | 270 90 83 170 123 134 | 870 |
| 15. | Резервируютсясуммы на предстоящуюоплату очередныхотпусков рабочих(100 % от заработнойплаты рабочих)(270+90+83). | 20 | 96 | 443 | |
| 16. | При начислениизаработнойплаты произведеныследующиеудержания:подоходныйналог (870*13%), ЕСН(870*35,6), по исполнительнымлистам 3% (продукцияА: 270*3%), возвратподотчётныхсумм 5 % (из заработнойплаты администрации:134*5%). | 70 70 70 70 | 68 69 76 71 | 113,1 309,72 8,1 6,7 | |
| 17. | Привыплате заработнойплаты депонировано8 % от общей суммыначисленнойзаработнойплаты (870*8%). | 70 | 76 | 69,6 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 18. | Начислен износосновных средствза отчётныйпериод по основнымсредствам: основногоцеха вспомогательногоцеха общехозяйственногоназначения | 20 23 26 | 02 02 02 | 38 43 97 | |
| 19. | Начислен износпо нематериальнымактивам: по лицензии,используемойдля продукцииА попрограммномуобеспечениюВТ, используемойв управлениипредприятием. | 20(а) 26 | 05 05 | 35 18 | |
| 20. | Резервируютсясуммы на проведениеремонтов основныхсредств основногои вспомогательногоцехов на основаниирасчётныхнорм – 120 % от суммыначисленногоизноса (38*120%; 43*120%). | 20 23 | 96 96 | 45,6 51,6 | |
| 21. | Списаны командировочныерасходы: в пределахнорм на себестоимость сверхнорм, отнесённыхна себестоимость | 26 26 | 71 71 | 193 37 | 230 |
| 22. | Начислены иуплачены процентына краткосрочныйкредит банка60 % (110*60%). | 91 66 | 66 51 | 66 66 | |
| 23. | Произведенаоплата расчётно-кассовогообслуживаниябанка 3 % от величиныполучаемыхв банке наличныхсредств (110*3%). | 91 | 51 | 3,3 | |
| 24. | Списываетсявеличина расходовбудущих периодовна себестоимостьпродукции В | 20 | 97 | 32 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 25.1 25.2 25.3 25.4 | Списываютсявспомогательныерасходы наосновноепроизводство. Списываютсяобщепроизводственныерасходы наосновноепроизводство. Списываютсяобщехозяйственныерасходы наосновноепроизводство Преданв течениеотчётногопериода насклад инструментдля нужд собственногопроизводствапо фактическойсебестоимости15 % от объёмапроизводств.инструмента(обороты поД 20 (и): 697,35*15%). | 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 10 | 23 23 23 25 25 25 26 26 26 20 (и) | 360,2 289,06 155,34 86,4 69,33 37,27 224,72 180,35 96,92 | 804,6 193 502 104,6 |
| 26. | Вконце отчётногопериода поданным инвентаризацииопределенавеличинанезавершенногопроизводствапо инструменту,она составила. | 317 | |||
| 27. | Передан в течениеотчётногопериода насклад готовойпродукциивесь инструментдля реализациина сторону(697,35-104,6-317). | 43 | 20 (и) | 275,75 | |
| 28. | Передан насклад готовойпродукции пофактическойсебестоимостивесь объёмпродукции В(продукция Впроизводиласьпо разовомузаказу тольков данном периоде),(по Дебетупродукции В– себест-ть). | 43 | 20 (б) | 1297,63 | |
| 29. | Вконце отчётногопериода поданным инвентаризацииопределенавеличинанезавершённогопроизводствапо продукцииА | 475 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 30. | Передан складготовой продукциипо фактическойсебестоимостиизделия А (оборотыпо Дебетупродукции А- 475). | 43 | 20 (а) | 1142,11 | |
| Реализацияпродукции,финансовыерезультатыи их использование. | |||||
| 31. | Поступилона расчетныйсчёт оплатаза продукцию,отгруженнуюранее (её рентабельность20 %). | 51 | 62 | 490 | |
| 32. | Реализовано75 % предназначенногона продажуинструмента(его рентабельность25 %), (275,75*75%) | 45 | 43 | 206,81 | |
| 33. | Отгружено80 % произведённойпродукции А,(1142,11*80%-себест-ть) | 45 | 43 | 913,69 | |
| 34. | Поступилаоплата 60 % (1279,3*60 %)объёма отгрузкипродукции А(её рентабельность40 %). (прибыль=913,69*0,4 выручка=прибыль+913,69) | 51 62 90 90 90 | 62 90 45 68 99 | 767,5 1279,17 913,69 255,83 109,65 | |
| 35. | Реализованвесь объёмпродукции В(её рентабельность50 %), при этомсписываетсяполученныйранее аванс. (приб.=1297,63*0,5 выручка=приб+1297,63) | 45 62 90 90 90 | 43 90 45 68 99 | 1297,63 1946,45 1297,63 389,29 259,53 | |
| 36. | Признанадолжникомсумма штрафаза нарушениеправил, регулирующиххоз. взаимоотношения. | 76 | 91 | 69 | |
| 37. | Поступилдолг, списанныйранее какбезнадёжный. | 51 | 91 | 98 | |
| 38. | Предприятиеперечислилоштраф за просрочкуплатежей вПенсионныйФонд. | 69 | 51 | 49 | |
| 39. | Получены дивидендыот участия вдругом предприятии. | 51 | 76 | 58 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 40. | Поступили нарасчётныйсчёт процентыпо депозитномувкладу (16% годовых),(2900*16%) | 51 | 55 | 464 | |
| 41. | Начисленыи уплаченыследующиеналоги: налогна прибыль24 % (24% от суммы всехопераций поК99), НДС 20 % (суммаНДС со всехопераций-НДСна возмещение),налог на имущество2 % от среднейвеличины активов,запасов и затрат. | 99 68 68 91 68 | 68 51 51 68 51 | 122,53 122,53 137,39 58,71 58,71 | |
| 42. | Ликвидированазадолженностьпредприятияза предыдущийотчётный периодперед бюджетом,внебюджетнымифондами, а также перед подотчетнымилицами и своимиработникамипо заработнойплате. | 68 69 71 70 | 51 51 51 51 | 32 48 29 96 |
Распределимвспомогательные,общехозяйственныеи общепроизводственныерасходы наосновноепроизводство.Для этого построимведомостьраспределениязатрат.
Ведомостьраспределениязатрат.
| Видпродукции | Базараспределения | Счёт23 | Счёт25 | Счёт26 |
| А | 945,79 | 360,20 | 86,40 | 224,72 |
| В | 758,89 | 289,06 | 69,33 | 180,35 |
| И | 407,82 | 155,34 | 37,27 | 96,92 |
| Итого | 2 112,5 | 804,6 | 193,0 | 502,0 |
Распределениепроизводимс помощьюкоэффициентов,рассчитанных,с помощью оборотовпо 23, 25, 26 счетамотносительнок сумме базыраспределения.Данные коэффициентыравны:
k1 =804, 6 / 2112, 5=0,3809
k2 =193 / 2112, 5=0, 0914
k3=502 / 2112, 5=0, 2376
Учёт насинтетическихсчетах.
Д 01 К Д 02 К
| Сн=2 685 | Сн=849 | |||
| 1.6) 144,27 2) 17 3) 55 4) 700 5)250 | 2)17 2.1)17 3) 55 3.1)11 3.1)44 4)700 | 2)17 3.1)11 | 4)35 18)38 18)43 18)97 | |
| Об. 1 166,27 | Об. 844 | Об. 28 000 | Об. 213 | |
| Ск=3 007,27 | Ск=1 034 |
Д 04 К Д 05 К
| Сн=273 | Сн=59 | |||
| 5)85 6)55 | 6) 55 | 19)35 19)18 | ||
| Об. 140 | Об. 55 | Об. | Об.=53 | |
| Ск=358 | Ск=112 |
Д 07 К Д 08 К
| Сн -- | Сн -- | |||
| 1.1)125 1.3) 12 1.4)4,27 1.5) 3 | 1.6)144,27 | 1.6)144,27 5)250 5) 85 | 1.6)144,27 5)250 5)85 | |
| Об. 144,27 | Об. 144,27 | Об. 479,27 | Об. 479,27 | |
| Ск -- | Ск -- |
Д 10 К Д 19 К
| Сн=1751 | Сн 370 | |||
| 2.1)2,55 9)53,33 25.4)104,6 | 1.5)3 12)131 | 1.1)25 9)10,67 | 1.1) 25 | |
| Об. 160,48 | Об. 134 | Об. 35,67 | Об. 25 | |
| Ск=1777,48 | Ск 380,67 |
Д 20 А К Д 20 В К
| Сн=284,49 | Сн=414,99 | |||
| 12) 35 13)24 14)270 15)270 18)12,43 19) 35 20)14,91 25.1)360,2 25.2)86,4 25.3)224,72 | 30) 1142,11 | 12)51 13)41 14)90 15)90 18)18,13 20)21,75 24)32 25.1)289,06 25.2)69,33 25.3)180,35 | 28) 1297,63 | |
| Об. 1332,62 | Об. 1142,11 | Об. 882,64 | Об. 1297,63 | |
| Ск=475 | Ск=0 |
Д 20 И К Д 23 К
| Сн=170,52 | Сн=567 | |||
| 12)21 13)34 14)83 15)83 18)7,45 20)8,94 25.1)155,34 25.2)37,27 25.3)96,92 | 25.4)104,6 27)275,75 | 12) 11 13) 9 14) 123 18) 43 20) 51,6 | 25) 804,6 | |
| Об. 526,83 | Об. 380,35 | Об. 237,6 | Об. 804,6 | |
| Ск=317 | Ск=0 |
Д 25 К Д 26 К
| Сн-- | Сн-- | |||
| 12) 6 13) 17 14) 170 | 25) 193 | 12) 7 13) 16 14) 134 18) 97 19) 18 21) 230 | 25) 502 | |
| Об. 193 | Об. 193 | Об. 502 | Об. 502 | |
| Ск-- | Ск-- |
Д 43 К Д 45 К
| Сн=880 | Сн=586 | |||
| 27)275,75 28)1297,63 30) 1142,11 | 32)206,81 33)913,69 35)1297,63 | 32)206,81 33)913,69 35)1297,63 | 34)913,69 35)1297,63 | |
| Об. 2715,49 | Об. 2418,13 | Об. 2418,13 | Об. 2211,32 | |
| Ск=1177,36 | Ск=792,81 |
Д 51 К Д 55 К
| Сн=1428 | Ск=2900 | |||
| 7)180 7)120 8)165,64 31)490 34)767,5 37)98 39)58 40)464 | 7)120 8)142 10)56 11)12 22)66 23)3,3 38)49 41)122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 42)48 42)29 42)96 | 40)464 | ||
| Об. -- | Об. 464 | |||
| Ск=2436 | ||||
| Д 58 К | ||||
| 7)120 8)142,8 8)165,64 | 7)120 8)165,64 | |||
| Об. 2343,14 | Об. 972,73 | Об. 428,44 | Об. 285,64 | |
| Ск=2798,41 | Ск=142,8 | |||
Д 60 К Д 62 К
| Сн=630 | ||||
| 10)56 11)12 | 1.1)125 1.1)25 9)53,3 9)10,67 13)141 | 3.1)140 6)55 34)1279,17 35)1946,45 | 34)767,5 31)490 | |
| Об. 68 | Об. 355 | Об. 3420,62 | Об. 1257,5 | |
| Ск=2163,12 |
Д 66 К Д 68 К
| Ск=110 | Сн=32 | |||
| 22) 66 | 22) 66 | 1.7) 25 41)122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 | 3.1)23,33 4.1)9,33 6)9,16 16)113,1 34)255,83 35)389,29 41)122,53 41)58,71 | |
| Об. 66 | Об. 66 | Об. 375,63 | Об. 981,28 | |
| Ск=110 | Ск=637,65 |
Д 69 К Д 70 К
| Сн=48 | Сн=96 | |||
| 38)49 42)48 | 1.4)4,27 16)309,72 | 16)113,1 16)309,72 16)8,1 16)6,7 17)69,60 42)96 | 1.3)12 2.1)5 14)870 | |
| Об. 97 | Об. 313,99 | Об. 603,22 | Об. 870 | |
| Ск=264,99 | Ск=379,78 |
Д 71 К Д 76 К
| Сн=29 | ||||
| 42)29 | 16)6,7 21)230 | 4)56 7)180 36)69 | 7)180 16)8,1 17)69,6 39)58 | |
| Об. 29 | Об. 236,7 | Об. 305 | Об. 315,7 | |
| Ск=236,7 | Ск=10,7 |
Д 90 К Д 91 К
| 34)913,69 34)255,83 34)109,65 35)1297,63 35)389,29 35)259,53 | 34)1297,17 35)1946,45 | 2.1)5 3.1)44 3.1)23,3 3.1)72,7 4.1)35 4.1)9,3 6)9,2 6)45,8 8)22,8 22)66 23)3,3 41)58,7 | 2.1)2,6 2.1)2,4 3.1)140 4.1)56 6)55 7)180 8)165,6 36)69 37)98 | |
| Об. 3225,62 | Об. 3225,62 | Об. 395,1 | Об. 768,6 | |
| Ск=373,5 |
Д 96 К Д 97 К
| Сн=180 | ||||
| 15)443 20)45,6 20)51,6 | 24)32 | |||
| Об. 32 | ||||
| Ск=540,2 | Ск=148 |
Д 98 К Д 99 К
| 5)250 5)85 | 2.1)2,4 41)122,53 | 3.1)72,7 6)45,8 8)22,8 34)109,65 35)259,4 | ||
| Об. | Об. 335 | Об. 124,9 | Об. 510,3 | |
| Ск=335 | Ск=385,4 |
Теперь составимоборотнуюведомость.Ежемесячносчета закрываются,их данные переносятсяв оборотнуюведомость, наоснованиикоторой составляетсябаланс.
Оборотнаяведомость.
| № счёта | Сн | Обороты | Ск | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
2685 |
| - |
273 |
| - |
| - |
| - |
1751 |
370 |
284,49 |
414,99 |
170,52 |
567 |
| - |
| - |
880 |
586 |
160 |
1428 |
2900 |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
180 |
| - |
| - |
| 12650 |
| - |
849 |
| - |
59 |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
630 |
| - |
110 |
32 |
48 |
96 |
29 |
| - |
9990 |
120 |
687 |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| 12650 |
1166,27 |
28 |
140 |
| - |
144,27 |
479,27 |
160,48 |
35,67 |
1332,62 |
882,64 |
526,83 |
237,6 |
193 |
502 |
2715,49 |
2418,13 |
| - |
2343,14 |
| - |
428,44 |
68 |
3420,62 |
66 |
375,63 |
97 |
603,22 |
29 |
305 |
| - |
| - |
| - |
3225,62 |
395,1 |
| - |
| - |
| - |
124,9 |
| 22443,94 |
844 |
213 |
55 |
53 |
144,27 |
479,27 |
134 |
25 |
1142,11 |
1297,63 |
380,35 |
804,6 |
193 |
502 |
2418,13 |
2211,32 |
| - |
972,73 |
464 |
285,64 |
355 |
1257,5 |
66 |
981,28 |
313,99 |
887 |
236,7 |
315,7 |
| - |
| - |
| - |
3225,62 |
768,6 |
540,2 |
32 |
335 |
510,3 |
| 22443,94 |
3007,27 |
| - |
358 |
| - |
| - |
| - |
1777,48 |
380,67 |
475 |
317 |
| - |
| - |
| - |
1177,36 |
792,81 |
160 |
2798,41 |
2436 |
142,8 |
| - |
2163,12 |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
148 |
| - |
| - |
| 16133,92 |
| - |
1034 |
| - |
112 |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
| - |
917 |
| - |
110 |
637,65 |
264,99 |
379,78 |
236,7 |
10,7 |
9990 |
120 |
687 |
| - |
373,5 |
540,2 |
| - |
335 |
385,4 |
| 16133,92 |