Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет и анализ расчетов с рабочими и служащими (стр. 9 из 16)

В соответствии с п. 2 Положения о составе затрат отчисления в Пенсионный Фонд РФ от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Отчисления в Пенсионный Фонд РФ на оплату труда работников, занятых в непроизводственной сфере, в себестоимость продукции не включаются и относятся на соответствующие источники финансирования.

ЗАО «Сайгас-Спецавтоматика» уплачивает страховые взносы один раз в месяц – в срок, установленный коллективным договором для получения оплаты труда за истекший месяц. В том же порядке производится и начисление, и удержание взносов с работников (1%), включая работающих пенсионеров.

Как плательщик взносов, предприятие зарегистрировано в местном отделении ПФ, которому оно сообщает срок перечисления взносов, то есть срок выплаты заработной платы на предприятии.

По истечении установленных сроков невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается в бесспорном порядке с начислением пени независимо от причины, по которой плательщик не имел возможности своевременно ее перечислить.

Бухгалтерия предприятия отражает начисление сумм в ПФ РФ проводкой:

Дебет счета 44 «Издержки обращения»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

Если предприятие выплачивает пособия и пенсии из этого фонда (работающим пенсионерам и инвалидам), то причитающиеся работникам выплаты отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы выплаченных пенсий и пособий относят в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса» (при наличной выдаче) или 51 «Расчетный счет» (при безналичном начислении).

Причитающуюся территориальному органу Пенсионного Фонда сумму отчислений перечисляют в установленные сроки. При этом производится следующая запись:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Государственный фонд занятости населения РФ образован в 1991 г. в соответствии с законом РФ от 19.04.91 №1032-1 “О занятости населения в РФ” и является государственным внебюджетным фондом, предназначенным для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения.

Деятельность Государственного фонда занятости населения РФ регулируется названым законом и Положением о государственном фонде занятости населения РФ, утвержденным постановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1.

В соответствии с нормативными документами тариф взносов в Государственный фонд занятости населения РФ в ЗАО «Сайгас-Спецавтоматика» установлен в размере 1,5% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Полагающаяся к начислению сумма отражается проводкой:

Дебет счета 44 «Издержки обращения»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости».

Суммы взносов, подлежащие отнесению в дебет этих счетов, рассчитываются пропорционально отчислению на оплату труда по каждому из этих счетов.

Перечисление сумм в Государственный фонд занятости отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости» и по кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Сроки уплаты страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ для работодателей законодательством не установлены. Поскольку срок уплаты взносов в Государственный фонд занятости населения РФ должен быть установлен законодательным актом, неуплата своевременно начисленных и отраженных по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 4 «Расчеты по фонду занятости» страховых взносов в Государственный фонд занятости населения РФ не является основанием для применения штрафных санкций.

Фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными государственными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями и предназначены для аккумулирования средств на обязательное медицинское страхование. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов других фондов и изъятию не подлежат.

В соответствии с нормативными документами для предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности страховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование установлен в размере 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в следующем соотношении:

- в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - в размере 0,2%;

- в территориальные Фонды обязательного медицинского страхования - в размере 3,4%.

В соответствии с Инструкцией о порядке взимания и учета страховых взносов на обязательное медицинское страхование ЗАО «Сайгас-Спецавтоматика» уплачивает страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц. Перечисление сумм в фонды обязательного медицинского страхования по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по медицинскому страхованию» и кредит счета 51 «Расчетный счет».

Платежные поручения на перечисление всех страховых взносов в социальные фонды представляются одновременно с представлением документов на выдачу финансовых средств на оплату труда.

ЗАО «Сайгас-Спецавтоматика», как и другие предприятия, уплачивает сбор на нужды образовательных учреждений.

Данный сбор устанавливается законодательными актами субъектов РФ, и в Удмуртии составляет 1% от годового фонда заработной платы.

Сбор имеет целевое назначение, полностью соответствующее его названию – он направлен на развитие и укрепление материальной базы образовательных учреждений данного региона.

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К ним относятся удержания для уплаты государственных на­логов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд; по исполни­тельным листам; по возмещению материального ущерба, причиненного предп­риятию; для погашения задолженностей за допущенный брак, по выданны­м авансам и излишне выплаченным денежным суммам; для уплаты админист­ративных и судебных штрафов; удержания из заработка по исправитель­ным работам; по поручениям - обязательства за приобретенные товары в кредит; по письменным поручениям о переводе страховых взносов по до­говорам личного страхования. Кроме того, зарплата может быть пере­числена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.

Порядок удержания взноса в Пенсионный фонд и подоходного налога при оформлении его помесячно на ЗАО «Сайгас-Спецавтоматика» таков:

1. С суммы начисленной заработной платы по всем основаниям начисляется взнос в Пенсионный фонд в размере 1% от этой суммы независимо от размера заработной платы. При этом суммы пенсий, получаемые сотрудниками-пенсионерами по месту работы из Пенсионного фонда, этим взносом не облагаются.

2. Сумма начисленного взноса в Пенсионный фонд вычитается из суммы полного заработка для целей дальнейшего расчета базы налогообложения.

3. Из оставшейся после операции 2 суммы вычитаются все льготные суммы, пропорциональные размеру минимальной заработной платы за текущий месяц, за который начисляются зарплата и налоги. Количество вычитаемых МЗП зависит от состава семьи работника и тех индивидуальных льгот, которые он имеет. На все дополнительные льготы бухгалтеру должны быть предоставлены соответствующие документы.

4. Получившаяся в результате сумма является налогооблагаемой базой подоходного налога, который взимается в зависимости от ее размера по ставке от 12% до 35%.

5. Полученная в результате расчета сумма налога вычитается из той суммы, которая осталась после вычитания одного процента заработка, перечисляемого в ПФ.

Результат после этого вычитания и есть сумма, причитающаяся работнику к выдаче.

В случае наличия в бухгалтерии исполнительных листов в адрес этого работника, документов штрафного содержания или выплаты кредитов все эти суммы удерживаются бухгалтерией уже с той суммы, которая причитается работнику уже после взимания подоходного налога.

Таким образом, после того, как произведены удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из заработка работника для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации (ст.124 КЗоТ РФ). Это:

1. Вычет аванса, выданного в счет заработной платы.

2. Излишне выплаченные суммы заработной платы в предыдущем расчетном периоде вследствие счетной ошибки. Если переплата работнику явилась следствием ошибки администрации в применении законов или в учете труда, то удержания переплаченной суммы вообще не производится.

3. Удержания по исполнительным документам.

4. Удержания задолженности по подотчетным суммам.

5. Удержания страховых взносов по договорам со страховыми организациями по письменному заявлению работника.

6. Удержания частичных выплат полученной ссуды.

7. Возмещение материального ущерба, нанесенного работником предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.

8. Удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска.

При расчете удержаний бухгалтер должен помнить, что по ст.125 КЗоТ РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраняться 50% заработка.