Смекни!
smekni.com

Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу (стр. 4 из 12)

Определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы.

Сумма ЕСН, уплачиваемая в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Это требование распространяется в том числе и на тех налогоплательщиков, которые не имеют счетов в учреждении бан­ков, а также на налогоплательщиков, производящих выплату зарплаты из вы­ручки.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельны­ми платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогопла­тельщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физиче­ским лицам.

Расчет по авансовым платежам по ЕСН представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация по единому социальному налогу представляется налогоплательщиками по утвержденной форме, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные от­деления Фонда социального страхования РФ расчетную ведомость (фор­ма 4-ФСС РФ), в которой отражаются сведения (отчеты) о суммах:

1) начисленного налога в ФСС РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособно­сти, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости
гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение,
на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3)направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное
лечение детей;

4)расходов, подлежащих зачету;

5)уплачиваемых в ФСС РФ.

1.4.Страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение

Застрахованными лицамилицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхова­ние на основании Закона, являются граждане Российской Феде­рации, а также проживающие на территории Российской Федерации иност­ранные граждане и лица без гражданства [3, стр.15].

Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федера­ции реализуется в случае уплаты страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федера­ции (ПФР) являются обеспе­чением права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионно­му страхованию и учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Страховые Взносы должны исчисляться и уплачиваться страхователя­ми, которыми признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
организации;

индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели (в том числе частные детективы и за­нимающиеся частной практикой нотариусы), адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по ЕСН, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.

Поскольку уплаченная работодателем сумма страховых взносов на обя­зательное пенсионное страхование рассматривается как вычет при опреде­лении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, необходимо помнить, что в случае, когда ЕСН не начисляется, вычет не предоставляется.

Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве работодате­лей страхователей (за исключением выступающих в качестве работодате­лей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) показаны в таблице (см. табл. 1.4.2.).

Налогоплательщики, выступающие в ка­честве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, пред­ставляют в Пенсионный фонд РФ сведения и документы в соответствии с Федеральным законом, в отношении застрахо­ванных лиц.

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование установлен законодательно и практически аналогичен по­рядку исчисления и уплаты ЕСН.

Таблица 1.4.2.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2002-2005гг.

База для начисле­ния страховых взносов на каждо­го отдельного ра­ботника нарас-тающим итогом с начала года

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения

Для лиц 1967 года рождения и моложе

на финансиро­вание страхо­вой части тру­довой пенсии

на финансирова­ние накопитель­ной части трудо­вой пенсии

на финансиро­вание страхо­вой части тру­довой пенсии

на финансирова­ние накопитель­ной части трудо­вой пенсии

на финансиро­вание страхо­вой части тру­довой пенсии

на финансиро­вание накопи­тельной части трудовой пенсии

До 100000руб.

14,0%

0,0%

12,0% 2,0% 11,0% 6,0%

От 100 001 руб. до 300 000 руб.

14 000 руб. +

+ 7,9% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

0,0%

12 000 руб. +

+ 6,8% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

2 000 руб. +

+ 1,1% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

11000 руб. +

+ 4,5% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

6 000 руб. +

+ 3,4% с суммы, пре­вышающей 100000руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

29 800 руб. +

+ 3,95% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

0,0%

25 600 руб. +

+ 3,39% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

4 200 руб. +

+ 0,56% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

17 000 руб. +

+ 2,26% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

12 800 руб. +

+ 1,9% с суммы, пре­вышающей 300000руб.

Свыше 600 000 руб.

41 650 руб.

0,0%

35770руб.

5 880 руб.

23 780 руб.

17870руб.

Ежемесячно страхователи исчисляют сумму авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчис­ленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, уста­новленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, сле­дующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страхо­вым взносам.

В связи с этим при уплате организацией страховых взносов за конкретных работников поступившие в ПФР суммы взносов подлежат распределению по индивидуальным лицевым счетам всех работников организации, застра­хованных в системе государственного пенсионного страхования, пропор­ционально суммам страховых взносов, начисленных по каждому работнику.

Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграж­дений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм стра­ховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Для учета начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенси­онное страхование в бухгалтерском учете используется счет 69 «Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению». При этом открываются со­ответствующие субсчета:

69/2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69/2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пен­сии».

Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в це­лях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы ЕСН.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхо­ватель отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчет по авансовым платежам представляется страхователями в территори­альные органы МНС России ежеквартально, но не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом, с нарастающим итогом.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налого­вый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.