Отчет по АХД (стр. 1 из 5)
2.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
2.1. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Источником анализа является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Анализ прибыли включает в себя:
1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период(горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 таблицы 1);
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4,5,6 таблицы 1);
3. Изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов(трендовый анализ);
4. Исследование влияния факторов на прибыль(факторный анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1.Абсолютное отклонение:
П = П1- П0П0 – прибыль базисного периода;
П1 - прибыль отчетного периода;
П – изменение прибыли.2. Темп роста:
ТР =(П1 / П0 ) х 100%
3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации ( в %)
= (Пi / В) х 100%
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.
4. Изменение структуры:
У = УП1 –УП0(уровень отчет. периода – уровень базис. периода)
5.Проводим факторный анализ:
На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее:
Пб = В – С – КР – УР + %пол. - %упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р + Вн.Д – Вн.Р
Таблица 1. Анализ прибыли отчетного года
| Наименование. показателя | Код строки | За отчетн. период | За аналог. период прошлого года | Отклонен. +, - | Удельный вес, % | Откл.уд. веса, % | |
| отчетн. период | прошл. период | ||||||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка (нетто) от реализации ТПРУ (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязательных платежей) (В) | 010 | 106 969 | 99 017 | +7 952 | 100 | 100 | - |
| Себест-ть реализации ТПРУ (С) | 020 | 69 744 | 70 203 | -459 | 65,2 | 70,9 | -5,7 |
| Коммерч. р-ды (КР) | 030 | 5 562 | 594 | +4 968 | 5,2 | 0,6 | +4,6 |
| Управленч. р-ды (УР) | 040 | 3 102 | 198 | +2 904 | 2,9 | 0,2 | +2,7 |
| Прибыль(убыток) от реализации (Пр) (стр.010-020-030-040) | 050 | 28 561 | 28 022 | +539 | 26,7 | 28,3 | -1,6 |
| Проценты к получению (% к пол.) | 060 | 1 610 | 4 654 | -3 044 | 1,5 | 4,7 | -3,2 |
| Проценты к уплате (% к упл.) | 070 | 3 102 | 4 188 | -1 086 | 2,9 | 4,2 | -1,3 |
| Доходы от участия в других орг-ях (Др.Д) | 080 | 4 814 | 1 064 | +3 750 | 4,6 | 1,1 | +3,5 |
| Прочие операционные доходы (Пр.Д) | 090 | 749 | 600 | +149 | 0,7 | 0,6 | +0,1 |
| Прочие операционные расходы (Пр.Р) | 100 | 11 344 | 3 584 | +7 760 | 10,6 | 3,6 | +7,0 |
| Прибыль9убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (Пфхд) (стр.050+060-070+080 +090-100) | 110 | 21 288 | 26 568 | -5 280 | 19,9 | 26,8 | -6,9 |
| Прочие внереализационные доходы (Вн.Д) | 120 | 1 604 | 495 | +1 109 | 1,5 | 0,5 | +1,0 |
| Прочие внереализационные расходы (Вн.Р) | 130 | 642 | 1 715 | -1 073 | 0,6 | 1,7 | -1,1 |
| Прибыль(убыток) отчетного периода (Пб) (стр.110+120-130) | 140 | 22 250 | 25 348 | -3 098 | 20,8 | 25,6 | -4,8 |
| Налог на прибыль (НП) | 150 | 7 788 | 8 872 | -1 084 | - | - | - |
| Отвлеченные ср-ва (От.С) | 160 | 12 949 | 16 476 | -3 527 | - | - | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного периода (Пн) (стр.140-150-160) | 170 | 1 513 | - | +1 513 | 1,4 | - | - |
Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги :
1 Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индекс инфляции в 1 квартале 1998г составил по сравнению с 1 кварталом 1997г. в среднем 101,54%. Тогда индекс цены составляет
101,54/100=1,0154=Jц
Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна
В’= В1/Jц
В’ – выручка от реализации в сопоставимых ценах;
В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
Jц – индекс цены
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит :
В’= 106969/1,0154= 105 347 руб.
Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 1 622 руб.:
Вц = В1 – В1/Jц = В1 – В’=106 969 – 105347 = 1 622 руб. (*)Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:
Пр(в)= Rp0 х [(B1 – B0) - Bц)]100
Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»;В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (0) периодах ;
Вц – показатель (*), изменение выручки от реализации под влиянием цены;Rp0 – рентабельность продаж в базисном периоде ( таблица )
Для анализируемой организации:
Пр(в) = 28,3 х (+7 952 – 1 622) = +1 791 руб.
100
Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 6 330 руб. (105 347 – 99 017) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на +1 791 руб.
2.Расчет влияния фактора «Цена»:
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:
Пр(ц) = Вц х Rp0100
Пр(ц) = +1 622 х 28,3 = +459 руб.
100
То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 1,54 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 459 руб.
3.Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:
Пр(с) = В1(УС1 – УС0) 100
где УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.
Пр(с) = 106 969 х (- 5,7) = -6 097 руб.100
Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. Из таблицы 1 видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации уменьшился на 5,7 пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации на 6097 руб.