Организация работы по составлению бухгалтерской отчётности (15) Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров журнально-ордерной формы по окончании месяца следующая: из листков-расшифровок вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера (Ж-О) и ведомости, при этом делают соответствующие отметки в листках-расшифровках и Ж-О; из ведомости № 1 по Д сч. 50 и ведомости № 2 по Д сч. 51 переносятся итоги в Ж-О № 3, 10/1, 13; подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета № 7, 12, 14, 15, 16, 17 и др., после чего итоговые данные отражают в соответствующих Ж-О; подсчитывают итоги оборотов по К счетов в Ж-О. Если Ж-О содержат аналитические данные по счетам, делают подсчеты и определяют остаток на следующий мес., сверяют итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам. Такая сверка показателей применяется по всем Ж-О. Затем производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу. После этого подсчитывают обороты по Д и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету. После определения в Главной книге остатков по счетам их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и др. отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.
Учёт коммерческих (внепроизводственных) расходов (28) Расходы, связанные со сбытом пр-ции, называются коммерческими (внепроизводственными). Эти расходы учитываются на сч. 43. Это активный счет; сальдо равно сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца пр-цию; оборот по дебету — затраты отчетного месяца, связанные с отгрузкой пр-ции; оборот по кредиту — суммы, списанные в отчетном месяце на реализованную пр-цию. Внепроизводственные расходы не имеют в балансе отдельной статьи, и поэтому при его заполнении остаток по счету 43 на конец месяца присоединяется к остатку по сч. 45. Анал-й учет по сч. 43 организуется в ведомости № 15 по статьям расходов оборотами по дебету и кредиту как за отчетный месяц, так и с начала года, что и обеспечивает условия для анализа коммерческих расходов и составления отчетности. Суммы оборота по Д сч. 43 отражаются в журналах-ордерах № 1, 2, 7, 10/1, а оборота по кредиту — в журнале-ордере № 11.
Учёт выбытия основных средств. Документальное оформление и аналитический учёт (22) Выбытие осн-х ср-в (реализация, ликвидация по ветхости, моральному износу, стихийным бедствиям, безвозмездная передача и др.) оформляется актами. В них фиксируется первоначальная ст-ть объекта и сумма износа. Инвентарная карточка из картотеки изымается (прилагается к акту), о чем делается отметка в инвентарном списке осн-х ср-в по местам их нахождения. Для обобщения информации о выбытии осн-х ср-в и определения финансового результата от данных операций используется сч. 47. По Д счета отражается первоначальная ст-ть выбывших объектов и расходы, связанные с их выбытием; по К — суммы износа, выручка от реализации имущ-ва, ст-ть мат-х ценностей, поступивших в связи со списанием имущ-ва по цене возможного использования. Выбытие осн-х ср-в оформляют актом и отражают в инвентарной карточке, а затем ее изымают из картотеки. Переоцененные объекты осн-х ср-в записываются по восстановительной ст-ти в разделе карточки «Реконструкция, модернизация». Сумма износа, установленная при переоценке, указывается в соответствующем разделе карточки. В местах исп-ния осн-х ср-в ведут инвентарные списки осн-х ср-в, в кот-х приводятся краткие сведения об объектах осн-х ср-в, находящихся в эксплуатации. Инвентарные карточки на выбывшие осн-е ср-ва после соотв-щих записей до конца месяца не раскладываются, а хранятся отдельно. Это необходимо потому, что на их основе ежемесячно составляется расчет амортизации осн-х ср-в. Кроме того, по окончании месяца карточки с записями за данный месяц группируются по классификационным видам осн-х ср-в, суммируются обороты по выбытию по каждому виду и записываются в карточку учета движения осн-х ср-в. Карточки учета движения осн-х ср-в открывают в начале января на текущий год. Сначала в них указывают наличие осн-х ср-в по видам на 1 января. Затем ежемесячно после записи оборотов за месяц определяют и записывают наличие осн-х ср-в на 1-е число следующего месяца.
Учёт нематериальных активов (29) К нематериальным активам относятся объекты, кот-е не имеют материальной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения дохода в течение длительного времени или постоянно. Все нематериальные активы оцениваются в бух. учете по первоначальной ст-ти, т.е. в сумме фактических затрат, вкл-щих расходы на их приобретение, на получение консультаций, связанных с защитой прав, затраты на маркетинговые исследования. Анал-й учет нематериальных активов ведется по их видам в карточках анал-го учета и в ведомости №17. Учет состояния и движения нематериальных активов осуществляется на счете 04. Счет активный, инвентарный, сальдо дебетовое отражает первоначальную ст-ть находящихся в распоряжении предприятия объектов нематериальных активов; оборот по дебету — первоначальная стоимость приобретенных, поступивших нематериальных активов в корреспонденции со счетами: 75, 76, 51, 52, 88; оборот по кредиту — первоначальная ст-ть выбывших, списанных нематериальных активов в корреспонденции со счетом 48. Для учета износа нематериальных активов используется сч. 05. Счет пассивный, регулирующий, сальдо кредитовое отражает сумму начисленного износа, т.е. возмещенных затрат за весь период эксплуатации, использования нематериальных активов; оборот по дебету — списание износа по объектам выбывшим, списанным в отчетном месяце в корреспонденции со счетом 48; оборот по кредиту — сумма начисленного износа в отчетном месяце в корреспонденции со счетами 20, 25, 26, 31 и др Текущий синтетический учет операций по счетам 04 и 05 ведется в журнале-ордере № 13.
Документальное оформление движения материалов (31) Для учета движения мат-лов применяется первичная учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету мат-лов и приспособленная для автоматизированной обработки информации. Мат-лы на склад от местных и иногородних поставщиков доставляет экспедитор. Принимая грузы от транспортных организаций (железной дороги, пристани), экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в случае их повреждений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружится недостача или порча груза, составляется коммерческий акт на право предъявления претензий к транспортной организации или к поставщику. В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо проверяет соответствие кол-ва, кач-ва и ассортимента поступивших мат-лов док-там поставщика. При полном соответствии кол-ва фактически поступивших ценностей док-там поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер. Акт о приемке мат-лов применяется для оформления поступивших мат-ных ценностей без платежных док-тов и в случае расхождений с данными сопроводительных док-тов поставщика. Приходные док-ты составляются в день поступления материалов. Обособленно хранятся на складах мат-лы, подлежащие лабораторному анализу и тех-му осмотру, а также мат-лы, принятые на ответственное хранение. Приходные ордера на них не выписываются, расходовать их не разрешается до выявления результатов анализа. Их учет организуется в специальной книге. Кроме перечисленных док-тов составляются накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов. Материально ответственные лица, сдающие мат-лы, выписывают накладные в 2-х экземплярах: один цеху — для списания мат-лов, другой складу — для их оприходования. Расходные док-ты отражают отпуск мат-лов на производственные нужды ,на хозяйственные нужды, реализацию на сторону излишних, не используемых в хозяйственной деятельности пр-тия мат-лов. К ним относятся: лимитно-заборные карты, требования, накладные.
Учёт материалов на складе (33) Порядок учета мат-лов на складах и в бухгалтерии зависит от метода учета мат-лов. Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета мат-лов явл-ся оперативно-бухгалтерский (сальдовый). Возможны также количественно-суммовой метод и с помощью отчетов материально ответственных лиц. Оперативно-бухгалтерский метод учета мат-лов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения мат-лов. Осуществляется он на карточках складского учета мат-лов. Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер мат-ла и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления на склад мат-лов кладовщик выписывает приходный ордер или заменяющий его док-т и регистрирует его в карточке складского учета мат-лов. На основании расходных док-тов (лимитно-заборных карт, требований, накладных) в карточке регистрируется расход мат-лов. Работник бухгалтерии должен также проводить на складах контрольные, выборочные проверки фактического наличия остатков мат-лов, особенно дефицитных и дорогостоящих. О выявленных нарушениях в работе материально ответственных лиц и по результатам выборочной проверки замечания вносятся в специальный журнал склада и докладываются главному бухгалтеру пр-тия. По состоянию на первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит кол-ные остатки из карточек в ведомость учета остатков материалов. Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца.