Смекни!
smekni.com

Экзамен (стр. 14 из 26)

По Д-ту счета фиксируется операции с поступлениями ден средств на р/с в отчетном периоде, а по К-ту наоборот по списанию их с р/с.

Сч.51 А

Дебет Кредит

С-до нач Д-т 50

К-т 50 Д-т 60,76

К-т 90, 62 Д-т 70

К-т 91 Д-т 68,69

К-т 76, 71 Д-т 91

С-до кон

Билет 25. Учет наличных денежных средств. Касса организации

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен­ной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расче­тов с населением производится с обязательным применением конт­рольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходу­ются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйствен­ных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регист­ров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расход­ных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (фор­ума КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата Рос­сии от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 01 января 1999 года.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приход­ными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздат­чикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книгу учета приня­тых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до­кументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронуме­рована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспе­чить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине ру­ководителей организации не были созданы необходимые условия, обес­печивающие сохранность денежных средств при их хранении и транс­портировке, они несут ответственность в установленном законодатель­ством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции — заперты с внутренней стороны. Дос­туп в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с дей­ствующим законодательством.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте­ров и кассиров.

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размеры расчетов наличными деньгами между юри­дическими лицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор.

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов налич­ными не установлен.

Использо­вание контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле­ние денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”.

Сч.50 А

Дебет Кредит

С-до нач

К-т 51 Д-т 51

К-т 90, 62 Д-т 71

К-т 73 Д-т 76

К-т 71 Д-т 70, 75

К-т 91 Д-т 73

Д-т 94

С-до кон

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Сроки установленные руководителем предприятия но не реже 1 раза в год, а также при схеме кассиров производятся ревизия кассы. С полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся на хранении в кассе. Составляется комиссия не менее3 человек утверждается руководителем. Перед началом ревизии с кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные кассовые ордера полученные им из бухгалтерии зарегистрированы в кассовой книге и возвращены обратно вместе с отчетом кассира. Остаток по кассе выведен в соответствии с документами. Комиссия сопоставляет фактическое количество денег и ценностей с остатком указанным в кассовой книге и описью. Выдача денег из кассы неподтверждается подписью получателя на расходном кассовом ордере, а также без оформления последнего в оправдании остатка наличных денег не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Д-т 94 К-т 50

Д-т 73 К-т 94

Д-т 50 К-т 73

Билет 26. Учет денежных документов

1. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и органи­заций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководи­теля предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специ­альной строке основание для принятия денег в кассу. Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства. Сумма проставляется цифрами и прописью. В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номе­ров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассо­вому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или упол­номоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в спе­циальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологи­ческой последовательности, с начала и до конца года.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом слу­чае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги получены (например, за­работная плата за апрель 2000 г. или на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работ­ником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизи­тов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалте­рии должно быть основание. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командиро­вочные расходы согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копе­ек, их можно записать цифрами).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нуж­ды или на командировочные расходы, а также по результатам авансо­вого отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работ­никам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полу­ченная и сданная в банк).