Учет и анализ расчетов с поставщиками и покупателями (стр. 8 из 10)

Для более углубленного анализа изменения кредиторской задолженности за 1998, 1999, 2000 гг. целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, используя данные пятого раздела пассива баланса (Приложение), приведенные в таблице 4.4.

Таблица 4.4.

Состав и структура кредиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"

Расчеты с кредиторами	1998		1999		2000		Отложения
	руб	%	Руб	%	руб	%	руб	%
1. За товары, работы и услуги 2. По векселям к описи 3. С филиалами 4. По оплате 5. По внебюджетным платежам 6. С бюджетом 7. По авансам полученным 8. С прочими кредиторами	10193000 - - 283000 4174000 5141000 - 1306000	48,3 - - 1,3 19,8 24,4 6,2	11305179 - - 234932 3520453 7282890 - 1694830	47 - - 1 14,6 30,3 7,1	11910653 - - 390786 3781947 7723177 - 2118416	46 - - 1,5 14,5 29,8 8,2	1717653 - - 107786 -392053 2582177 812416	-2,3 - - 0,2 -5,3 5,4 2
Итого	21097000	100	24038284	100	25924979	100	4827979	Х

Данные таблицы 4.4. показывают, что за 2000 год общая сумма кредиторской задолженности предприятия увеличилась по сравнению с 1998 годом на 4827979 руб.

На это увеличение оказал влияние значительный рост задолженности предприятия бюджету: так за 2000 год задолженность перед бюджетом составила 7723177 (удельный вес – 29,8% в общей сумме кредиторской задолженности), что н а 2582177 руб. (или 5,4%) выше данного показателя за 1998 год.

Задолженность по внебюджетным платежам уменьшилась на 392053 руб. и составила в 2000 году – 3781947 руб.

Задержка выплаты налогов и налоговых платежей является в настоящее время самым дорогим источником заемных средств, так как вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг.

Задолженность перед персоналом по оплате труда составила в 2000 году 390786 руб., что на 107786 руб. (0,2%) выше чем в 1998 году.

В последующие периоды необходимо приложить все усилия по предотвращению возникновения задолженности, так как задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров.

Отрицательно сказались на увеличении кредиторской задолженности предприятия расчеты с прочими кредиторами. Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась за анализируемый период на 812416 и составила в 2000 году 2118416 руб. (или 2% удельного веса).

Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги составили в 1998 году 10193000 руб. (или 48,3% от общей суммы кредиторской задолженности), но уже в 2000 году данная задолженность увеличилась на 1717653 руб. (или 2,3%)

В целом, кредиторская задолженность предприятия по расчетам за товары, работы, услуги является дешевым источником покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

Оценка состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности может производится по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения.

Анализ по срокам образования позволяет контролировать задолженность, своевременно выявлять просроченную и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе. Но более глубокий анализ состава и структуры расчетов с дебиторами и кредиторами произвести невозможно, так как на ОАО ПКСП "Кировстрой" не должным образом организован учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе поставщиков и покупателей.

4.2. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.

Для того, чтобы оценить качество дебиторской и кредиторской задолженности необходимо проанализировать коэффициенты, приведенные в таблице 4.5. и таблице 4.6.

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов.

Таблица 4.5.

Анализ качества дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой" и его изменений за аналитический период.

Показатели	Условные обозначения	1998	1999	2000	Откло-нения
1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб.	Ra	100000	197749	930088	732339
2. Сумма сомнительной дебиторской задолженности, руб.	Rac	2500	4943,7	23252,2
3. Сумма просроченной дебиторской задолженности, руб.	Raпр	30.000	1955	4284	2329
4. Коэффициент просроченной дебиторской задолженности		0,30	0,001	0,004	0,003
5. Коэффициент сомнительной дебиторской задолженности		0,025	0,025	0,025	0,001

На основании данных, приведенных в таблице 4.5. можно сделать вывод, что доля просроченной дебиторской задолженности увеличивается в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 0,3% (с 0,1% до 0,4%), а доля сомнительной на 0,1% (с 2,4% до 2,5%).

В результате проведенного анализа (см. таблицу 4.5.) прослеживается отрицательная черта, т.е. повышается уровень некачественной задолженности.

Таблица 4.6.

Анализ качества кредиторской задолженности.

Показатели	Расчетная формула	1998	1999	2000	Отклонения
1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб.	RP	21097000	24038284	25924979	4827979
2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб.	RPпр	10260000	9109355	6957247	-3302453
3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.		0,49	0,38	0,27	-0,72

На основании произведенных расчетов (таблица 4.6.) определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась за анализируемый период на 22% - с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году.

В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взымаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.

4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные результаты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 4.7. и таблице 4.8.

Таблица 4.7.

Оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"

Показатели	Расчетные функции	1998	1999	2000	Отклонения
1. Сумма оборота по дебиторской задолжен-ности (выручка от реали-зации), руб.	V	2315600	27989006	39419113	1626313
2. Величина дебиторской задолженности, руб.- на начало года- на конец года- средний остаток	Raн.г. Raк.г.	12000 100000 56000	100000 197749 148874,5	197749 930088 563918,5	185749 830088 507918,5
3. Коэффициент обора-чиваемости дебиторской задолженности		188	69,9	-343,6
4. Средний остаток оборота дебиторской задолженности (период погашения)		1	2	5	4

По результатам анализа определили (смотри таблицу 4.7.): коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2000 году по сравнению с 1998 годом на 343,6 оборотов (с 413,5 до 69,9 оборотов). Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное увеличение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2000 году.