Получение наличных денег из банка предприятие осуществляет по чеку из чековой книжки. Взнос наличными в банк осуществляется по документу «объявление на взнос наличными».
Пользуясь услугами банка, предприятие периодически получает из банка выписку по расчетному счету – перечень произведенных за отчетный период операций с указанием сумм.
К выписке подписываются те документы, на основании которых произведено списание или зачисление сумм. Храня денежные средства предприятия, банк является его должником, поэтому остатки средств на счете и поступления на счет банк записывает в выписке по кредиту. Списание денег по счету идет по дебету. Обрабатывая выписку банка, бухгалтерия предприятия сальдо и поступившие суммы записывает по дебету, списанные суммы по кредиту. На выписке имеются показатели, которые кодируются банком.
Помимо закодированной информации в выписке указывается остаток средств на счете на начало и конец операционного дня.
При кодированной форме учета выписка банка является основанием для заполнения счетного регистра, то есть является первичным документом. На выписке банкир производит контировку счетов (выписка является регистром аналитического учета в данном случае). Для синтетического учета операции по расчетному счету служит счет 31. Для отражения оборотов по кредиту 31-го счета служит журнал-ордер №2, для отражения оборотов по дебету служит ведомость №2. Развернутая сумма по дебету записывается в главной книге.
- поступили денежные средства за реализованную продукцию 31 36(70)
- Поступление дебиторской задолженности 31 37
- Начисление штрафных санкций по хозяйственным договорам 31 715
- Перечислена задолженность поставщикам за ТМЦ 63 31
- Погашение платежей в бюджет 64 31
- Перечислена на р/с кредиторская задолженность 68 31
20. Учет кассовых операций.
Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. для этого предприятие заключает с ним договор. На крупных предприятиях право использования обязанностей кассира не распространяется на главного бухгалтера или любого другого работника бухгалтерии.
Для малых предприятий делается исключение, а именно: бухгалтер и кассир могут совмещать свои обязанности.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия. Если в кассе денег больше предела, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Имеются дни, когда разрешено иметь в кассе больше предела, то есть дни заработной платы, авансов (2 раза в месяц).
Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется «объявлением на взнос наличными». В этом документе указывается: кем сдаются деньги и что это за деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам. По приеме денег в кассу выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Если деньги выдаются из кассы – то производится по расходно-кассовому ордеру. При выдаче, например заработной платы, премий, то есть большой суммы, расходно-кассовый ордер выписывается на всю сумму, а не на каждого работающего. Лицам, которые не работают на данном предприятии, деньги выдаются только по паспортам и данные паспорта вписываются в расходно-кассовый ордер. Никакие перечистки, помарки не допускаются в кассовых документах, исправления только корректурным способом.
Все приходно-расходные кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах. Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира.
Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу.
Ежедневно, в конце рабочего дня (на малых предприятиях – 1 раз в несколько дней – при небольших оборотах), кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующие числа и передает в бухгалтерию второй экземпляр в качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Аналитический и синтетический учет по кассе ведется на счете №30. При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту 30 счета отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журналов-ордеров и ведомости служат отчеты кассира. Каждому отчету кассира в журнале-ордере и ведомости отводится одна строка, независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. В кассе также могут храниться ценные бумаги и бланки строгой отчетности, например путевки, трудовые книжки и пр. Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за состояние кассы и хранить в кассе деньги, не принадлежащие предприятию, запрещается.
При наличии в кассе предприятия средств в иностранной валюте для их учета применяется субсчет №2 к счету 30. Банк выдает предприятию наличные средства в валюте только на командировочные расходы. Учет всех видов валют осуществляется по официальному биржевому курсу в гривнах.
21. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные лица – работники предприятия, получившие денежные средства под отчет на предстоящие командировочные расходы, на оплату канцелярских и почтово-телеграфных расходов, расходы связанные с приобретением материальных ценностей: в розничной торговле, на закупку горюче-смазочных материалов и на другие хозяйственные нужды. Руководитель предприятия ежегодно утверждает список лиц, имеющих право получать под отчет денежные средства. Все суммы под отчет выдаются в соответствии с приказом руководителя. Наличные денежные средства под отчет выдаются из кассы предприятия по расходно-кассовым ордерам. По каждой сумме, взятой под отчет, подотчетное лицо обязано отчитаться с помощью документа «авансовый отчет». К авансовым отчетам должны быть подшиты документы, подтверждающие расход сумм, указанных в авансовом отчете.
Каждый авансовый отчет должен быть утвержден руководителем. Авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по авансу или возврата в кассу неиспользованных сумм со стороны подотчетного лица.
Первичный документ, который определяет командировочное лицо – это командировочное удостоверение. В командировочном удостоверении делается отметка о убытии командировочного лица, заверенное печатью и о дне возврата (заверенное печатью). В пункте назначения ему также должны предоставить отметку о убытии и прибытии (с печатью). По этим отметкам подсчитывается срок командировки. По командировочным возмещаются:
- затраты на проезд до пункта назначения и обратно;
- затраты на проживание в гостинице;
- суточные за командировочные дни;
Расходы после утверждения авансового отчёта списываются на затраты Д 20 22 63 К 372
Если сумма аванса выше то возвращается или удерживается Д 30 372 или 66 372
Если расходы больше то погашается из кассы 372 30
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете №372 (активный). 372 30 – из кассы
Дебетовое сальдо – задолженность со стороны подотчетного лица.
Кредитовое сальдо – задолженность со стороны предприятия подотчетному лицу.
Оборот по дебету – полученные суммы под отчет, а также возмещение перерасходов по авансовому отчету.
Оборот по кредиту – суммы, записанные в авансовом отчете, или возврат неиспользованных сумм в кассу.
Аналитический учет ведется раздельно по каждому подотчетному лицу и каждой выданной сумме.
Журнал ордер 7
22. Формы расчетов по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты между предприятиями за наличные и безналичные могут быть товарными и нетоварными.
Товарные – отражают приобретение ТМС, товаров и реализацию ТМС и товаров.
Нетоварные – отражают движение денежных средств по финансовым обязательствам.
Основные документы по отражению операций:
- платёжное поручение – если договором предусмотрено, что пред-е перечисляет задолженность поставщикам.
- поручение требование – если в соответствии с договором предприятие само должно взыскать с покупателя стоимость работ услуг, то составляется требование, поручение. В верхней части поставщик требует у покупателя, а нижняя, поручение покупателя своему банку перечислить необходимую сумму.
- Аккредитив – по договору между поставщиками для ускорения расчётов. Аккредитив – денежное обязат-во банку, кот-е выдаётся по поручению клиента в его пользу согласно договора. Для открытия аккредитива плательщик подает в банк заявление в котором указывается договор, поставщик, банк поставщика и сумма кредита, для получения денежных средств поставщик предоставляет в банк реестр документов по отгрузке и получает деньги на р/с.
- Векселя – приказ кредитора, своему должнику об уплате в указанный срок обозначенной на нём суммы.
Товарные операции отражаются на следующих счетах:
37 – с дебиторами
36 – с покупателями
63 – корреспонденции со счетами 31 30
1. Расчёт с бюджетом осуществляется на счете 64 по Д – поступления из бюджета, погашение задолженности перед бюджетом. В К – формируется задолженность перед бюджетом по платежам. Платежи в зависимости от инструментов возмещения можно подразделить на группы: