Зростання оборотних активів пояснюється збільшенням як оборотних виробничих фондів (на 444,0 тис. грн., або 149,5%), так і фондів обігу (на 350,0 тис. грн., або 173,3%).
Таблиця 1.3. Аналіз джерел формування капіталу за 2006–2008 рр.
| Види пасивів | 2006 р. | 2007 р. | 2008 р. | 2008 до 2006 рр. | |||||
| сума, тис. грн. | У% до підсумку | сума, тис. грн. | У% до підсумку | сума, тис. грн. | У% до підсумку | Суми, тис. грн. | питомої ваги, пунктів | 2008 р. у% до 2006 р. | |
| Джерела формування капіталу – всього | 1564,0 | 100,0 | 1311,0 | 100,0 | 1693 | 100,0 | 129,0 | - | 8,2 |
| Власний капітал | 1106,0 | 70,72 | 340,0 | 25,93 | 848 | 50,09 | -258,0 | -20,6 | -23,3 |
| Пайовий капітал | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Зобов’язання | 458,0 | 29,28 | 971,0 | 74,07 | 845 | 49,91 | 387,0 | 20,6 | 84,5 |
| Забезпечення майбутніх витрат і платежів | 1,0 | 0,06 | 76,0 | 5,80 | 15 | 0,89 | 14,0 | 0,8 | 1400,0 |
| Довгострокові зобов’язання | 55,0 | 3,52 | 766,0 | 58,43 | 645 | 38,10 | 590,0 | 34,6 | 1072,7 |
| Поточні зобов’язання | 402,0 | 25,70 | 129,0 | 9,84 | 185 | 10,93 | -217,0 | -14,8 | -54,0 |
| Кредиторська заборгованість | 71,0 | 4,54 | 111,0 | 8,47 | 61 | 3,60 | -10,0 | -0,9 | -14,1 |
| Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - | |
Аналіз джерел формування капіталу засвідчив, що в структурі пасивів на кінець 2008 року 50,09% займав власний капітал. За даними балансів зменшення вартості власного капіталу на 258,0 тис. грн., що становить 23,3%, відбулося за рахунок зменшення іншого додаткового капіталу.
На кінець 2008 року позиковий капітал підприємства представлений переважно довгостроковими зобов’язаннями, які становлять 38,1%. За досліджуваний період довгострокові зобов’язання зросли на 590,0 тис. грн., а поточні зобов’язання скоротилися на 217,0 тис. грн.
Таблиця 1.4. Аналіз ліквідності балансу за 2006 – 2008 рр., тис. грн.
| Групи | Види активів | Роки | Групи | Види пасивів | Роки | Надлишок (+) або нестача (–) платіжних засобів (А-П) | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| А1 | Високоліквідні | 3,0 | 78,0 | 14 | П1 | Найбільш термінові | 302,0 | 129,0 | 75 | -299,0 | -51,0 | -61,0 |
| А2 | Середньо-ліквідні | 40,0 | 126,0 | 162 | П2 | Короткострокові | 100,0 | - | 110 | -60,0 | +126,0 | +52,0 |
| А3 | Низько-ліквідні | 465,0 | 596,0 | 1135 | П3 | Довгострокові | 55,0 | 766,0 | 645 | +410,0 | -170,0 | +490,0 |
| Разом | 508,0 | 800,0 | 1311 | Разом | 457,0 | 895,0 | 830 | +51,0 | -95,0 | +481,0 | ||
Отже, в 2006 році нестача високоліквідних активів для покриття найбільш термінових зобов'язань становила 299,0 тис. грн., а в 2008 році ця сума зменшилась до 61,0 тис. грн. По середньо- і низьколіквідних активах спостерігається надлишок платіжних засобів з тенденцією до його збільшення. Таким чином, баланс не є абсолютно ліквідним у зв'язку з нестачею високоліквідних активів, але динаміка ліквідності підприємства позитивна.
Таблиця 1.5. Аналіз відносних показників ліквідності та платоспроможності за 2006 – 2008 рр.
| Показники | Нормативне значення | Роки | Відхилення 2008 р. до 2006 р. | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | |||
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | ≥0,2 | 0,007 | 0,605 | 0,076 | +0,068 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | ≥0,7 | 0,085 | 1,434 | 0,854 | +0,769 |
| Загальний коефіцієнт ліквідності | ≥1,0 | 1,241 | 6,054 | 6,989 | +5,748 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності не відповідає нормативному значенню, але в 2008 році в порівнянні з 2006 роком він зріс на 0,068. Отже, підприємство має слабкі можливості погашення поточних зобов'язань за рахунок високоліквідних оборотних активів. Фактичні значення коефіцієнта швидкої ліквідності і загального коефіцієнта ліквідності збільшились відповідно на 0,769 і 5,748. Вони перевищують нормативні значення, що свідчить про позитивну динаміку ліквідності та платоспроможності підприємства за даними відносними критеріями. Так, станом на 2006 рік оборотні активи перевищували поточні зобов'язання в 1,2 рази, а на 2008 рік – майже в 7 раз.
Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві покладено на бухгалтерську службу підприємства на чолі з головним бухгалтером.
Застосовується План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. З метою забезпечення необхідної деталізації обліково-економічної інформації дозволити головному бухгалтеру своїм розпорядженням вводити додаткову систему субрахунків.
Застосовується автоматизована систему обліку.
Організовується аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей:
– у бухгалтерії – у відомостях обліку залишків матеріалів у кількісно-сумарному виразі;
– на складах – у картках складського обліку в кількісному виразі.
Ведення податкового обліку відповідно до законодавства України.
Працівникам які оформляють первинні документи, дотримуватись порядку їх заповнення відповідно до вимог головного бухгалтера. У разі несвоєчасного складання первинних документів, недостовірного відображення в них даних чи оформлення з порушенням законодавчих та нормативних вимог відповідні працівники притягуються до відповідальності згідно із законодавством України.
Перед складанням річної фінансової звітності проводити інвентаризацію активів та зобов’язань підприємства станом на 1 грудня поточного року. Крім того, проводити інвентаризацію у разі зміни матеріально відповідальної особи та при встановленні фактів розкрадань. Для проведення інвентаризації створити постійно діючу комісію.
Провадиться один раз на місяць раптова ревізія каси.
Матеріальні активи з терміном корисного використання (експлуатації) понад один рік вартістю менше 1000 грн. вважати іншими необоротними матеріальними активами.
Застосовуються при нарахуванні амортизації основних засобів методи амортизації та ліквідаційна вартість, установлені та затверджені протоколом засідання постійно діючої експертної комісії та погоджені з директором, установлюються при цьому такі методи нарахування амортизації для:
– об’єктів основних засобів – прямолінійний, зменшення залишкової вартості чи кумулятивний методи;
– вантажних автомобілів – виробничий метод;
– малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів – у розмірі 100% їх вартості у першому місяці використання таких об’єктів;
– інших необоротних матеріальних активів – прямолінійний метод;
– нематеріальних активів – прямолінійний метод.
Застосовуються такі методи оцінки запасів при відпуску їх у виробництво, продажу чи іншому вибутті:
– середньозваженої собівартості – при відпуску запасів у виробництво та реалізації готової продукції;
– за цінами продажу – для товарів, що продаються уроздріб у громадському харчуванні.
Сума резерву сумнівних боргів формується виходячи з платоспроможності окремих (конкретних) дебіторів.
Резервування коштів на забезпечення оплати відпусток, додаткове пенсійне забезпечення, забезпечення гарантійних зобов’язань, інших витрат і платежів не провадиться.
Фінансові інвестиції непов’язаним сторонам відображаються на дату балансу за справедливою вартістю.
Оцінка ступеня завершеності операції з надання послуг (виконання робіт) здійснюється шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображати у звітному періоді підписання акта наданих послуг (виконаних робіт).
Приймається як база розподілу змінних і постійних розподілених загальновиробничих витрат основна заробітна плата (без доплат і надбавок) виробничих робітників.
Для перерахунку доходів, витрат і руху грошових коштів середньозважений валютний курс не застосовується.
У бухгалтерському обліку до необоротних активіввідносяться активи, призначені для використання протягом періоду більше одного року (або операційного циклу, якщо він перевищує один рік). Тобто вони обслуговують декілька циклів виробництва, не змінюючи при цьому своєї натуральної форми.
Порядок формування у бухгалтерському обліку інформації про основні засоби, інші необоротні матеріальні активи та незавершені капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи визначено П(С) БО 7 «Основні засоби».
Основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних та соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він більший, ніж один рік). [11]