Годовая бухгалтерская отчетность (стр. 5 из 6)
а) Списывается первоначальная стоимость ОС Д-т 01. в К-т 01
б) Списывается амортизация Д-т 02 К-т 01в.
в) списывается остаточная стоимость ОС Д-т 91.2 К-т 0.1в.
Сырье и материалы в производстве
На предприятии производственного характера, немаловажную роль играют материалы.
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической их себестоимости. К счету 10 «Материалы» открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
10-3 «Топливо»
10-4 «Запасные части»
10-5 «Прочие материалы»
10-6 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение средств.
Поступили материалы от поставщиков Д 10-1 К 60-1
Поступили запасные части от поставщиков Д 10-4 К 60-1
Списан инвентарь в производство Д 20.1 К 10-6
2.8 Готовая продукция и товары
По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.).
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью.
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
20 Основное производство 10 Материалы
23 Вспомогательные 20 Основное производство
производства 21 Полуфабрикаты
29 Обслуживающие собственного производства
производства и хозяйства 23 Вспомогательные
79 Внутрихозяйственные производства
расчеты 28 Брак в производстве
43 Готовая продукция
79 Внутрихозяйственные
расчеты
90 Продажи
2.9 Прибыли и убытки
Величина выручки определяется величиной поступления денежных средств и иного имущества или величиной дебиторской задолженности.
К расходам относят себестоимость продаж, а так же коммерческие и управленческие расходы.
В себестоимость продаж включаются все прямые расходы, которые признаются при продаже товаров и услуг, по которым определена выручка, и непосредственно направлены на получение дохода от производства и продаж.
Продукция отгружена (выручка) Д-т 62.2 К-т 90.1
НДС с выручки Д-т 90.4 К-т 68.2
Списывается себестоимость продукции ……………. Д-т 90.2 К-т 43
Списываются коммерческие расходы Д-т 90.2 К-т 44
Выявлен финансовый результат Д-т 90.9 К-т 99.1
…………………………………………………………. Д-т 99.1 К-т 90.9
Закрытие счетов продаж в конце года Д-т 90.1 К-т 90.2
Д-т 90.1 К-т 90.4
Д-т 90.1 К-т 90.9
3. Аудиторское заключение
В ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119 ФЗ «Об аудиторской деятельности» сформулированы определение и критерии обязательного аудита. Обязательным аудитом является ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
3.1 Пример аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Север»
Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью "Коллегия Налоговых Консультантов";
место нахождения: 143965, Россия, Московская область, г. Реутов, ул. Южная, влад.3-В;
Почтовый адрес: 107031, г. Москва, ул. Петровка, д. 19, стр.6;
Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 50: 48: 01060, выдано 5 марта 2002 г. ОГРН 1025005242140
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: Лицензия № Е 001120 выдана решением Министерства финансов Российской Федерации сроком на пять лет (Приказ Минфина России от 24 июля 2005 г. № 150)
Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Север»
Место нахождение: 109559, г. Москва, ул. Ставропольская, стр.10
Государственная регистрация: январь 2006г. В соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» частью первой Гражданского кодекса РФ.
3.2 Вводная часть
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности Общества с ограниченной ответственностью ООО «Север», за период с 01.01. 2006г. по 31.12. 2006г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации состоит из:
Годового бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г.
Отчета о прибылях и убытках за 2006 год с учетом событий после отчетной даты.
Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Пояснительной записки.
Публикуемых форм отчетности, в том числе бухгалтерского баланса на 1 января 2007 г., отчета о прибылях и убытках за 2006 г., отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2007 г.
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт Общество с ограниченной ответственностью «Север». Обязательство аудиторской компании заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе проведённого аудита.
3.3 Вывод
Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08. 2001г. № 119-ФЗ;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09. 2002г. № 696;
- Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;
- нормативными актами;
- внутрифирменными стандартами аудита.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:
- изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности;
- оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности;
- определение главных оценочных значений, полученных руководством ООО »Север»;
- оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчётности.
Мы полагаем, что проведённый аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.
Состояние бухгалтерского учета в организации во всех существенных аспектах соответствует требованиям Федерального Закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Применяемые методы ведения учета, в пределах произведенной выборки, соответствуют законодательству Российской Федерации, нормативным актам России. Принципы и методы ведения бухгалтерского учета закреплены в Учетной политике.
Бухгалтерский учет в данной организации дает необходимую информацию о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, а также о финансовых результатах деятельности.
При подготовке прилагаемой к настоящему Аудиторскому заключению бухгалтерской (финансовой) отчётности руководство ООО «Север» исходило из допущения о том, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ООО «Север» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2006г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и нормативных документов, определяющих требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Общество с ограниченной ответственностью
«Коллегия Налоговых Консультантов»
Руководитель аудиторской проверки
Заместитель директора:
В.С. Курочкин
аттестат № К 020109 от 15.11. 2004г.,
Выдан Министерством финансов РФ
Дата выдачи Аудиторского заключения 19 марта 2007г.
С Аудиторским заключением ознакомлены:
Генеральный директор ООО «Север» Семенов Г.Н.
Главный бухгалтер ООО «Север» Громова И.И.
